浅谈内部审计在企业内部控制建设中的作用

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1、浅谈内部审计在企业内控建设中的作用经过“安然事件”，美国国会岀台《塞班斯法案》之后，我国也出台了《中国内部审计准则及指南》，止式确立了内部审计与董事会、管理层和外部审计并列为现代公司治理的四大基冇。然而我国的现代企业制度初步建立，公司治理结构还不完善，理顺内部审计与公司治理的关系，确立内部审计在公司治理中的角色定位，对于充分发挥内部审计在公司治理中的作用，完善公司治理结构有着重要的现实意义。一、内部控制与内部审计的关系内部控制本质上是组织为了达到一定目标所采取的一系列行动和过程。而内部审计的主要口的是评价组织控制，揭露

2、组织潜在的风险，规避风险达到组织的预定目标。内部控制是企业有效组织经营，进行管理及各项经济业务有序开展的必要保证。内部审计通过对内部控制进行测试，可以评价企业内部控制制度的健全性、遵循性和有效性，能针对内部控制屮的薄弱环节及时提出相应改进建议，促使企业以合理的成本促进有效控制，达到改善企业内部经营状况的目的。因此，内部控制与内部审计之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在关系。二、内部审计在公司治理中的角色定位关注内部审计在公司治理屮的作用，源于二个重要的研究：一是研究表明内部审计的独立性越高，就越可以改善控制环境，在公

3、司治理结构中形成权利制衡机制并促使其有效运行。二是内部审计活动涉及到整个业务与管理流程，审计人员基于风险管理、企业治理和内部控制方面的专业知识和技能，可以提出有价值的管理建议，在推动企业建立风险管理的制度框架中发挥着重要的作用。近年来，随着内部审计的发展，内部审计已从以前的消极的发现和评价转向为积极地防范和解决，从事后发现内部控制薄弱环节转向事前防范，从单纯强调内部控制转向积极关注，这些变化势必对内审人员的专业胜任能力和职业谨慎态度要求更高。内审人员只有从一个检查者发展成为积极参与公司治理的参谋顾问，为高层建言献策，揭

4、示风险和隐患，评价内部控制的健全性和有效性，才能发挥内部审计的作用。作为屮国企业内审一而旗帜的武钢集团，它的内部审计正式"足于对公司治理体系的整体思考，提出“第二种声音”。从而帮助“武钢”终于在2010年以205亿美元的销售收入，位列《财富》世界500强企业第428位。实践证明：在成功的公司治理过程中内部审计功不可没，失败的公司治理必定伴随着审计失败。三、如何发挥内部审计在公司治理中的作用1、深耕细作：深入数据，从财务数据到管理数据，分析提炼可供参考的建议依据；深入流程，检查并不断优化每个系统之间的关联度和闭环性，提前

5、评估出流程中可能存在的风险和漏洞，强化有效的管控举措，优化授权体系提高效率等；深入业务，组织各项业务开展和政策措施都将在财务数据屮得到反映，因此内部审计可以通过财务进入到业务层面，深度挖掘有价值的成功。2、保驾护航：内部审计作为公司风控管理的重要组成部分，必须为公司战略目标服务，不能仅仅停留在财务检查、内控健全、职责履行、绩效评价、舞弊侦测等领域发挥作用，还需在此基础上提炼升华,更进一步地致力于企业管理提供决策支持、风险预警、价值发现，直至企业冃标实现。3、增值创新：及时发现和汇报存在的问题和风险，并对重大问题和风险进

6、行类推排查；确保真实情况及时传到管理层，以提供决策支持；充分总结组织发展过程中的经验和教训，扬长避短。审计督察部聂奇