内部审计在铁路企业内部控制建设中作用的探讨

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1、内部审计在铁路企业内部控制建设中作用的探讨　　　　摘要：内部控制是各组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部审计作为内部控制的一个重要方面，对铁路企业的经营发展有着重要的意义。本文通过分析内部审计对铁路企业内部控制建设的必要性，指出了加强内部审计存在的问题，并提出几条基本策略。下载论文网　　关键词：铁路企业；内部审计；内部控制　　内部控制是管理现代化的必然产物，正是由于内部控制的产生和发展，促使内部审计从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。内部审计在评价和促进铁路企业完善内部控制系统方面饰

2、演着重要角色，而内部控制审计作为内部审计最基本的业务，通过实施相关审计程序，对企业内部控制作出客观评价，在促进企业实现经营机制的转换，加强企业管理，提高企业经济效益等方面发挥着重要作用。　　一、内部审计对铁路企业内部控制建设的必要性　　（一）通过对内部控制的审计监督，加强风险防控　　在铁路企业内部控制建设中，企业的运行往往会受到多种因素的影响，这些因素中不仅包括外部的环境因素，还包括了内部的管理因素。在铁路企业的内部控制建设中进行内部审计，能够对内部控制制度建设起到较好的风险防控作用，控制铁路企业运行过程中产生的风险。同时，结合

3、铁路企业实际情况，将各所属企业的规章制度进行整合管理，并在此基础上对同一业务流程开展检查和核实工作，保证铁路企业的内部控制发挥良好作用。对于审计检查的结果，审计人员根据实际的情况对同类问题进行分析汇总，以组织各小组组长、主审召开业务会的形式进行沟通与研讨，提出处理意见，以下发通知等形式督促被审计单位规范整改，促进企业经济活动的顺利开展。　　（二）通过对内部控制的评价，提出改进建议，加强内部监督　　内部控制是企业加强经营管理的重要方式，也是铁路企业进行内部审计工作的重点。内部审计作为内部控制建设的重要组成部分，贯穿于企业经济活动的

4、始终。　　通过内部控制审计，监督和促使被审计单位努力实现企业经营目标、完成经营任务。铁路企业通过对所属企业管理制度中存在的薄弱环节开展专项审计监督，促使被审计单位加强管理。对审计结果中发现的共性问题，审计人员进行归纳汇总，并及时向企业管理人员报告，督促被审计单位及时改进与完善，堵塞管理漏洞。　　（三）通过对内部控制制度执行情况的审计监督，完善企业内部控制机制　　内部审计作为内部控制体系是否健全、有效的重要监督者，通过对内部控制制度健全、有效性的测试，检查和监督被审计单位的日常经济活动是否有序、可控，披露内部控制中的薄弱环节，提出

5、整改建议；通过对被审计单位的经济活动分析等资料进行审查，分析和评价企业内部控制制度是否健全、有效，并提出完善措施，参与和改进企业经营管理，促进企业加强内部控制建设。　　二、铁路企业内部控制审计现状　　（一）内部审计独立性保障不足，缺乏完善的评价机构　　独立性是内部审计的基本原则之一，也是铁路企业审计人员开展内部控制审计的前提，但在目前铁路企业内部，仍有不少基层单位将审计部门置于财务部门内部，甚至未设立审计部门；或由同一领导人员对审计、财务部门进行分管，导致内部审计的独立性严重不足，无法对企业经营管理作出客观判断，切实履行内部审计

6、职责。如今铁路建设规模日渐扩大，伴随着信息化大数据的快速发展，企业内部各项数据化指标完成情况，需要完整的内部控制评价机构和评价体系进行监督、测试，然而，目前铁路企业内部评价机构仍不完善，相关的评价管理流程不够连接，导致内部控制审计的作用发挥力度不够。　　（二）对内部控制审计仍存在不同程度的误区　　在铁路企业内部，由于部分企业领导人员对内部控制审计的认识较为片面，简单地认为内部审计就是对财务部门的检查，与企业其他部门无关；对审计查出的问题，可能会影响到职工队伍的稳定，不利于领导人员管理；加之个别审计人员对铁路企业内部控制制度建设的

7、背景、流程等不够熟悉，导致审计过程受阻，审计重点偏移，降低审计现场工作效率，阻碍内部控制审计作用的发挥。　　（三）审计信息化技术利用不充分　　从2017年起，铁路企业内部审计机构开始全面实行信息化审计方式，这项转变虽然在很大程度上加强了审计信息化的应用程度，提升了信息化应用水平，但在具体操作中仍存在一定问题。首先，部分审计人员尚缺乏熟练掌握信息化审计手段的技能，对审计系统中各功能应用不够熟练。其次，审计信息系统中大数据程序应用不足。目前，大部分铁路企业内部审计机构对信息系统的运用仍停留在查账、完成审计文书工作等基础应用阶段，如何

8、充分利用系统大数据资料，充分发挥其信息化审计职能，仍然是审计人员面临的挑战。　　三、发挥内部审计在铁路企业内部控制建设中作用的途径　　（一）全面完善企业内部控制机制　　要在企业内部控制方面要发挥内部审计的作用，首要任务就是完善企业内部控制机制。内部控制机制的完善