内部审计在铁路企业内部控制建设中作用探析

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1、内部审计在铁路企业内部控制建设中作用探析【摘要】随着铁路企业的不断发展和改革，其面临的风险与问题越来越多，越来越复杂。作为企业管理的重要部分一一内部控制在控制防范铁路运输企业的经营、防范财务风险以及规范企业管理有着重要意义。然而，内部审计作为内部控制的一个重要方面所起的作用也是非常重要的，铁路运输企业必须重视内部审计的作用，在本文中笔者就内部审计的内涵、内部审计在铁路企业建设中的作用以及如何发挥内部审计在铁路企业内部建设中的作用进行论述，以期对铁路企业的发展做出指导。【关键词】内部审计铁路企业内部控制目前经济全球化以及科学技术的发展越来越快，企业之间的竞争也越

2、来越激烈，在整个铁路企业的建设过程中，内部审计已经成为非常重要的一部分，这是由于企业内部审计工作是为实现企业的战略目标而进行的，企业在经营管理活动中开展财务活动。特别是在2008年《企业内部控制基本规范》的发布更加明确了内部控制的内容、目的与范围，这是我国企业内部控制建设上的一大进步，对于现在的内部审计人员来说，最需要解决的问题是内部审计应该怎样实现对铁路企业内部控制建设的巨大作用。一、企业内部审计的内涵（一）内部审计的含义在经济学中，对于内部审计的定义是这样的，就是指审计部门、审计结构或者是审计人员为了提高价值而对组织中的财务活动、管理活动进行评价，以确定是

3、否符合规定和标准，内部审计的运用是实现企业战略目标的手段之一。另外,内部审计还具有检查、评价、鉴证等的职能。内部审计在企业管理体系的发展中渐渐成为不可或缺的一部分，在实际工作中要客观且合理地对企业内部控制进行审查，逐渐地建立完善的企业内部控制制度，使其职能在企业内部建设中发挥巨大作用，从而更好地为企业的发展服务。（二）企业内部审计的特点企业的内部审计具有独立性的特点，也正是这一特点是审计工作进行的保证。企业内部的审计结构决定了内部审计不仅要对企业的相关负责人负责，还要建立一定的制度，这样可以实现与审计部门人员的交流与沟通。企业内部审计的独立性特点主要体现在几个

4、方面：（1）内部审计的工作人员必须是与审计相关的专业人员，不能与其他部门的人员混用，这是由内部审计工作的特殊性质决定的，由于内部审计这一项工作其中包含的技术含量高，如果让没有专业基础知识的人员从事会有“隔行如隔山”的困惑，更重要的是内部审计工作不能很好地进行。（2）内部审计人员不能参与审计工作之外的任何工作，这是为了维护内部审计工作的独立性，内部审计工作与其他部门的工作都有很大的区别，这就决定了其人员不能去从事其他的工作。（三）企业内部审计的对象及范围对于企业内部审计工作来说，其主要的目标是从迎合企业发展战略目标出发，促进企业经济的发展，所以在企业内部其设计的

5、对象是众多的，范围是广泛的，其对象主要有这样几点，按照审计对象存在的形态来划分有对实物，如固定资产或货币等进行审计的，有对账务进行审计的，有对规则,如制度、计划、任务等进行审计的，有对责任人进行审计的。其范围是这样的适用于内部审计机构和人员进行的全过程，并且适合于无论是否以盈利为目、无论组织规模的大小等的各类组织。二、内部审计在铁路建设中的作用（一）内部审计是铁路企业内部控制的重要组成部分内部控制是企业管理的重要手段，企业内部审计能够促使企业管理目标的实现，内部审计是内部控制的重要组成部分，内部审计工作贯穿于整个铁路企业建设的始终。那么为什么说内部审计是企业内

6、部控制的重要组成部分呢，主要表现在：（1）通过审计工作的进行可以实现对被审计人员的检查与监督，看其经济活动是否在范围内运行；（2）通过对被审计人的经济资料以及活动的审计，对所查事实进行分析，能够总结成绩、发现工作的不足，总结经验；（3）通过对被审计单位会计及其他资料的审查，能够监督其财务状况的真实性；（4）通过对被审计单位的经营决策、计划、实施方案的审查，确定其是否健全、是否科学、是否先进以及资源是否合理利用并且根据结果做出改进建议。以上这几点都是内部审计是内部控制重要组成部分的体现，由上面的论述我们可以看出内部审计在铁路企业内部控制建设中的作用重大。（二）内

7、部审计有助于企业内部控制的建设在铁路企业中，内部审计对于内部控制的推进作用主要表现在几个方面：1.完善的内部审计机构是企业内控建设的基础企业内部控制要求建立一个完善的内部组织机构，使之迎合现代企业的管理，并且形成一套完善的监督机制。这是因为内部审计是一个比较独立的部门，在工作的过程中内部审计机构一旦发现内控制度有缺陷，就要通过审计程序报告给有关部门，如果是一些比较重大的缺陷，就要通过程序向更高层的董事会报告，也只有内部审计部门才有这样的权利与权威，能够让髙层引起重视。而审计部门将这些问题上报后，高层管理者会及时地采取措施去进行补救，努力保证企业的运行不受到损失

8、。2.实现内控目标与履行内部审计职责的