外资企业财务内部控制体系探析

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1、外资企业财务内部控制体系探析外资企业财务内部控制规章制度一、外资企业的概念描述和特征　　外资企业是指有关外资企业组织和活动的行为规范的法律、法规的总称，是由众多的有关外资企业的立法规范形成的一个法律体系。外资企业是一个总的概念，包括所有含有外资成分的企业。依照外商在企业注册资本和资产中所占股份和份额的比例不同，以及其他法律特征的不同，可将外资企业分为三种类型：中外合资经营企业。其主要法律特征是：外商在企业注册资本中的比例有法定要求；企业采取有限责任公司的组织形式。故此种合营称为股权式合营;中外合作经营企业。其主要法律特征是：外商在企业注册资本中的份无强制性要求；企业

2、采取灵活的组织管理、利润分配、风险负担方式。故此种合营称为契约式合营;外资企业。其主要法律特征是：企业全部资本均为外商拥有。　　二、外资企业内部控制的目标及内容　　（一）外资企业内部控制的目标　　内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。　　对于外资企业而言，其内部财务控制的目标也是在保证企业正常生产经营的基础上，实现企业财务管理的目标即“股东财富最大化”。这个目标是企业进行内部考核及确立内部评价指标的基准，外资企业一切的经营工作和财务工作也是围绕着这一目标展开的。坚持这一目标也在一

3、定程度上消除了外资企业内部管理中面对的种种理念上的分歧，也有利于协调管理层和股东以及其他利益相关者之间的关系。　　（二）外资企业内部控制的内容　　1、资产控制　　(1)对货币资金的控制。外商投资企业的货币资金包括现金，银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，相关机构和人员应当相互制约，加强款项收付的稽核

4、，确保货币资金的安全。　　(2)实物资产的内部控制　　在企业中实物资产就是“有形资产”，不一定非得看得见的，但一定有明显的价值，房屋、公司里的物品、商品、存款都属于“实物资产”实物资产是指有物质形态的资产。它包括存货和固定资产等。企业无论大小，也无论采用何种经营方式都应当要有物资仓库，不能与车间共用，这是对实物进行有效控制的的基础和物质保障。对企业的实物资产进行有效的归类，设置库存台账，配备相应的管理人员，由专人进行了培训后，让其负责企业实物日常收、发、存的管理工作。　　(3)收付款项的内部控制　　各种收付款业务均应集中于出纳部门办理。任何部门和个人不得擅自出具收款

5、凭证或付款凭证。收付款管理系统可以根据承包商和供应商的真实执行情况付款，仅为已按计划完成的工作、已订购和已交付的材料以及已核准的变更创建、管理和审批付款申请。预付款项和应收应付款项按合同或协议的规定办理收付；各项外币资金的收付及存放要求遵守国家外汇管理的有关规定；外币与记账本位币之间的折算，严格按财政部的有关规定办理。　　2、会计记录控制　　会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。一个单位的会计机构实行会计记录控制，要建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学的分工，使之形成相互分离和制约的关系。经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行

6、连续编号，通过复式记账，在两个或两个以上相关帐户中进行登记，以防止经济业务的遗漏、重复，揭示某些弊端问题。　　3、资产保护控制　　企业资产是指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。对企业的资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制。　　接近控制主要是指严格控制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人同才能够接触资产。一般情况下，现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接接触，间接接触可通过保管、批准、记录及不相容职务的分离和授权批准控制来达到。　　盘点控制是指对实物资产进行盘点并将盘点结果与会计

7、记录进行比较，盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象。　　三、外资企业内部控制的现状　　（一）外资企业内部控制的优势　　1、齐全的内控制度　　外资企业的财务管理制度细化到了工作的每一个细节，并且要求非常的严格。企业内部的财务部门对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的编制和出具要求必须符合企业会计准则的规定进行，编制的财务报表的内容必须真实完整；对会计档案的保管也有严格的规定，会计档案和其他有价值的资料必须定期归档，并由企业内部专门负责人进行签名盖章。　　2、科学的职能分工　　外资企业财务管理部门的员工职能分