企业财务内部控制的探析

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1、企业财务内部控制的探析摘要：随着屮国经济的飞速发展，企业的生产规模和资产规模都开始呈现上升趋势，这就对企业的财务管理提出了新的考验。而目前很多企业都存在财务信息失真的问题，如何加强企业财务的监控，建立一个行Z有效的财务内控体系，成为企业管理的核心问题和难点问题。本文从我国企业财务内控的现状岀发，通过分析财务内部控制存在的种种问题，提出要建立财务内部控制制度、实现财务内部控制信息化、提高财务人员素质、加强内外部财务内控工作的审计力度的建议。以期対企业的财务内部控制研究提供新的探索成果。关键词：财务内部控制；控制体系；企业中图分类号:F275文献标识码

2、:A文章编号:1001-828X(2013)06-0-02一、引言近年來，我国企业频频爆出财务造假的案件，单从2013年以來短短几个月，就爆出万福生科因财务造假欺诈上市、韩联讯多年来利用应收账款虚增收入以及华锐风电、犬丰节能财务造假的多起事件，引发了人们对会计信息质量的高度重视。会计信息失真会引发一系列的社会问题：诸如国家财产遭受损失、社会经济秩序遭到破坏、广大投资者利益受到侵犯等。事实上，这些问题的根源很大程度上是源自企业缺乏强有力的财务内部控制机制。因此，财务内部控制问题正日益受到有关方面的重视。经营者为了树立良好的企业形象、投资者为了获得长远

3、的冋报、债权人为了安全回收资金、政府部门为了防范金融风险，各方面都从不同角度关注着企业财务内部控制机制。对企业的财务内控的研究也成为学术界和实务界的重要课题。二、基本概念阐述（一）内部控制的概念内部控制是指企业为了实现莫冃标而事实的程序和政策。COSO对内部控制的定义是:公司的董事、高管和其他人员为了实现运营效益和效率、财务报告可靠性等目标而事实的控制程序。特恩布尔委员则指出管理层应将内部控制检查作为其常规责任，并山董事会定期复核。中国的《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义是由企业董事会、证监会、管理层和全体员工实施的一种管理行为，H的是为了保

4、证企业生产经营活动H标的实现。（二）财务内部控制的内涵财务内部控制是企业内部控制的重要环节，在企业财务活动中依据控制论，对企业财务管理进行严格的监控，对财务内部活动进行规范、指导和干预，从而使财务工作能符合相关法律法规和企业章程的规定。财务内部控制通过对财务活动的规范、监督和管理，保障企业财务工作有序进行,保证财务报告和会计信息真实可靠。企业财务内部控制的目标主要有三个方面：一是要保证企业执行国家法律法规的要求，结合企业实际情况和对内控的要求，保证生产经营各项活动和业务有序进行，促进企业战略目标的实现；二是要保证企业资产的安全完整，通过完善企业内部

5、控制堵塞漏洞、防微杜渐，及时发现并纠止各种财务欺诈舞弊行为；二是提高企业的会计信息质量，保证会计资料真实完整。三、我国企业在财务内控方面存在的主要问题分析随着我国对企业财务内部控制信息披露规范的不断改进和完善，企业的财务内控从整体來说还是较为完整和规范的。但是很多企业的财务内部控制还是表现出诸多的不足，主要问题分析如下：(-)财务内控制度有待完善一些企业的财务内部控制虽然能渗透到财务活动的各个操作环节，但依旧存在着一些漏洞，比如没有建立专门的内控组织机构，从事财务内控的人员本身的专业知识和实践经验也非常有限,在具体进行内部控制活动时也往往没有严格执

6、行相关的制度。可以说企业财务内控存在制度设计流于形式、可操作性较差，公司的筹资活动、投资活动、经营活动等经济行为管理和控制不到位等等的问题并不鲜见。比如在筹资活动中，有的企业筹资计划的编制人没有和审批人员职位分离，而且企业里的债券和股票没有专门的机构负责保管。在发生筹资业务前没有按照严格的审批控制流程，负责筹资人员的职责范I韦I亦没有理清，筹资计划的合理性和可行性也没冇经过专业人士认证，只是董事会自行决定。(二)信息化建设和财务人员素质有待提高俗话说工欲善其事必先利器,信息化系统和财务内控专业人才是保证和提高财务内控质量和效果的关键。由于很多中小企

7、业本身的经济实力和发展规模所限，企业的信息化建设相対于其生产规模的扩大速度而言，处于滞后状态，同时也缺乏专业的内控管理人才。有的企业虽然已经实现了会计电算化，但由于软件应用范围和财务人员操作水平的限制，信息系统只起到了辅助作用，尚不能发挥出财务信息化管理应有的作用。另外，如果企业财务人员的专业素质和实践经验有限，也会导致企业会计资料不能真实完整反映企业的实际经营活动，造成财务信息失真，同时也对信息化建设进程构成了阻碍。（三）财务内控工作的监督乏力财务内控的目标是保证财务活动的正常有序进行，提高会计信息的准确性和及时性，但是完全依靠财务内控人员的自律

8、能力来维持财务内控的效果是远远不够的，还需要相应的内外部进行监督。目前我国企业的监督体系虽然很完备，包括了政府监督、社会监