对我国开征遗产税可行性分析

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1、对我国开征遗产税可行性分析遗产税是对财产所有者去世以后遗留的财产征收的税收，通常包括对被继承人的遗产征收的税收和对继承人继承的遗产征收的税收。在建设和谐社会的时代背景下，作为避免财富过度集中、调解贫富差距的有效手段，开征遗产税已成为必然趋势。实证分析表明：在中国，个人所得税在调节富人收入方面的作用尚未凸现，而且政府未来还要减少个人所得税的累进层级，这更会降低个人所得税的累积性，进一步削弱该税对富人收入的调节作用。通过开征遗产税可以达到两个目标：一是政府的财政目标，即通过征收遗产税获取一部分财政收入；二是

2、政治目标，即通过征收遗产税达到社会财富的再分配，以适当缓和社会成员贫富不均的矛盾，维持社会稳定。　　一、我国开征遗产税的必要性　　中国是否具备开征遗产税的现实条件，以及有没有必要开征遗产税，目前在中国社会各界还存在一些不同的意见。本文认为，不能简单地从遗产税的性质上分析开征遗产税的可行性和必要性，而需要综合考察经济发展水平、居民个人收入水平、税制建设的需要和税收征管水平等因素，才能确定中国是否具有开征遗产税的基础和必要性。从目前中国的现实情况来考虑，开征遗产税主要有以下理由：　　（一）是中国经济发展的客

3、观要求　　从1978年中国实行改革开放政策以来，中国的经济得到了迅速的发展，国家的经济实力不断增强，居民个人收入水平大大提高，从经济总量看，1978年全国国内生产总值为3624.1亿元，2002年达到13161.1亿元，增长了22倍多，2006年达到209407亿元，比上年增长10.7％，据中国国家统计局数字表明：中国2007年国内生产总值（GDP）增长将达到11.5％。从城镇职工平均工资看，1978年为615.0元，2002年达到12422.0元。增长了19倍多，2006年全国城镇单位在岗职工平均工资

4、为21001元。　　中国职工的工资水平和相应的居民个人收入水平有了根本性提高。国民经济的发展和个人收入的大幅度增长及个人财产的增加是开征遗产税的前提条件，只有个人的资产到达一定的规模后，才会有遗产税存在的基础。　　（二）是调节收入再分配的有效手段　　通过开征遗产税，不但可以对个人收入再分配起调节作用，而且可以和其他调节收入的税种互相配合、互为补充。一方面，中国已经形成了一些高收入阶层；另一方面，现行税制对个人收入、财产悬殊的调节作用有限。至于在目前偷税、逃税十分普遍的情况下，对开征遗产税是否有意义的疑问

5、，这主要取决于制定政策的水平和管理方式。因为征税始终是一件困难的事情，在西方国家也不例外。中国在20世纪80年代初期开征个人所得税的时候，也有一些人认为中国的税收征管水平太低，不具备开征个人所得税的条件。经过二十多年的努力，应该说目前中国的税收征管水平已经有了根本性的提高，依法征收和缴纳个人所得税的观念日益深入人心，征税面逐渐扩展，征收力度不断加大，税收收入逐年大幅度增长。从中国个人所得税制发展的过程看，至少可以给遗产税的征管提供两点启示：其一是税收征管水平不是现成的，需要经过一个建立和不断完善的过程；

6、其二是不同时期对税收征管手段的要求是不一样的，在中国税收信息化建设已经初具规模，并且正在迅速加强的情况下，应该说开征遗产税的技术条件是基本上具备的，所要强化的是纳税监控和管理。　　（三）是完善中国税制体系的客观要求　　从1994年开始实施的税制改革，在我国已经建立了多税种、多环节、多层次的税制结构，税收在中国社会政治、经济中的地位和作用日趋重要。　　但是中国现行税制也有诸多不完善之处，其中存在的一个重要问题是税制结构不合理。首先是主体税种所占比重过大，而辅助税种所占份额太小。其中财产税的收入额和比重更是

7、微乎其微。这种税制结构显然是不合理的，需要进一步优化。中国税制结构不合理的另一个表现是，一些需要用税收工具进行调解的领域，其相应的税制并未建立或者不够完善，如对资本市场的税收政策，目前定位并不明确；又如财产领域的税收目前主要体现在对房地产交易和车辆、船舶、城镇土地使用的征税，涉及其他动产、不动产的税收制度和政策很不完善。在一部分富裕个人财富愈来愈多的情况下，很有必要完善财产税方面的制度和政策。　　进一步改革和完善中国税制，必然要求建立起健全的、与经济发展水平相适应的税制体系，其中健全和完善财产税制必不可

8、少，而开征遗产税就属于健全财产税中的一个重要环节。开征遗产税可以填补中国现行税制中，的一项空白，有利于完善中国的税制。就遗产税本身的特点而言，这种税可以说是所得税的补充或者延伸——对以往征税不足的弥补，也可以说是一种特殊的所得税——对遗产所得的征税，还可以说是财产征税制度的完善。应当说这样征税是合情合理的，也是与纳税人的负担能力相适应的。另一方面，遗产税作为国际上一种通行的税种，目前世界上已经有许多国家和地区开征了遗产税。实践证明，遗产税在