对我国开征遗产税的探讨

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1、对我国开征遗产税的探讨摘要我国对遗产税的开征问题讨论己有好长一段时间，但我国的税收制度建设不完善、相关制度的建设步伐慢等因素的影响，导致遗产税一直没有得到实行。本文主要通过索取相关的资料，紧密结合社会上的遗产税讨论焦点热点，并借助轨迹上的一些先进经验，对我国的遗产税现状存在及发展趋势进行深入的分析，进而提出在今后我国在改革和征收遗产税时应该采取的而一些措施和建议。关键词税制模式征税范围免征额费用扣除配套制度一、我国遗产税的改革历程我国1940年第一次开征遗产税，1946年制定了我国历史上第一部遗产税税法，但由于种种原因，我国遗产税法并未实施。到了1

2、950年1月，中华人民共和国中央人民政府政务院通过并公布了《全国税政实施要则》，规定在全国统一开征14种税，其中就包括遗产税，仍然没有施行。在后来三次重大的税制改革中，遗产税都没有被提及，直到1994年的税制改革和分税制财政体制改革，又将遗产税设为我国要开征的税种之一。1996年全国人大批准了《国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标纲要》，纲要中提出“逐步开征遗产税和赠与税”。2004年9月21日我国出台了中华人民共和国遗产税暂行条例（草案）。2009年两会期间有代表又提出征收遗产税的问题。遗产税在我国实行是必然的趋势，因而如果要开征，

3、仍沿用5004年的遗产税相关的条例这不符合我国实际。二、我国征收遗产税的必要性与可行性首先，看一组数据，国家统计局给出了我国的基尼系数。2003年0.479、2006年0.487、2008年0.491、2009年0.490、2012年0.474。2003年开始就超过了国际警戒线标准0.4。这表明我国居民的财产收入的差距之大，已是一个铁钉的事实。我国两级差距越来越大，遗产税也再次成为社会讨论的热点之一。开征遗产税有利于减少社会矛盾，维护社会稳定。其次，开征遗产税主要目的是缩小个人财产分布贫富差距，调节国民收入的再分配，完善我国税制。再次，征收遗产税还

4、可以促进我国捐赠慈善事业的发展。此外，征收遗产税还会增加我国的税收收入，抑制奢侈和懒惰，让年轻人学会自立，与国际接轨的需要等作用。随着我国社会的不断进步，其实我国己具备开征遗产税的基础条件。第一，我国国民个人获取财产财富的方式多样化，尤其是国家允许各种经济所有制形式的存在，再加上以按劳分配为主多种分配相结合的方式。让我国的个体经济和私营经济得到了前所未有的发展和壮大。这样使我国涌现出了一群高收入者，主要是一些个体、私营企业的老板，演员和明星模特，大企业的高管们，以及一些从事科学技术的人员。这就为征收遗产税提供了税源基础。第二，我国学者对遗产税研宄提

5、出了许多有建设性的想法。第三，我国税务机关收集信息和征管手段也在不断地进步，纳税人的纳税意识也在不断加强。最后，国外的遗产税制发展比较成熟，可以为我国提供宝贵的经验。因此，遗产税在我国的实行只是时间上的问题。三、我国遗产税制存在的主要问题（一）税制模式不完善大部分学者都建议我国采取总遗产税制。但我不认为采取这种模式好。总遗产税制是对被继承人死亡后遗留的全部应税遗产总额征税，然后再把征税后的财产分配给继承人。这种税制模式不能体现税收的公平性。没有把继承人的纳税能力以及被继承人与继承人之间的亲疏关系考虑在内。我国开征遗产税最终目标不是单纯为了增加国家税

6、收收入。（二）免征额过低、没有制定明确的起征点我国遗产税法规定的免征额为二十万。可以增加税收收入，但却远远还不能达到对少数富人的财产进行分配的目的，维持社会的公平。免征额过低了，就违背征收遗产税的目的。还会增加税务机关征收管理压力。再次，我国遗产税法没有明确遗产税的起征点。（三）费用扣除项目、标准考虑不充分我国的遗产税法，允许扣除的项目过于简单，不能够充分体现税负公平。其主要包括依法应补缴的各项税款、罚款、滞纳金，具有确凿证据的各项债务；丧葬费用；管理遗产的直接必要费用，死亡前五年内发生的累计不超过二万元的赠与财产。与其配偶、子女或父母共同居住、不

7、可分割、价值不超过五十万元的住房及其他。总体而言就是扣除项目、标准依据不充分。（四）纳税人的纳税意识还不够强我国国民的纳税意识还是不够强，一方面是受传统风俗习惯的影响；另一方面是国家没有形成完善的税收法律环境以及对纳税进行大规模有组织、有规律的科学引导和宣传。（五）税务部门掌握信息滞后尽管新的征管模式以计算机网络为依托，逐步实现税收征管的现代化，但我国国家税务局和地方税务局没有形成一个统一征管信息系统，不能够实现信息资源的相互共享。税务机构内部之间也存在信息阻塞不畅通问题。(六)相关的配套制度不够健全(1)没有建立完善个人收入申报与财产登记制度。我

8、国现行的财产申报制度还存在很多缺陷。例如，这个制度的权威性还不够，对申报主体、申报范围、受理机构、不法行为的相关责任规定等