企业内部控制有效性分析

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1、企业内部控制有效性分析一、判断内部控制是否有效的指标　　内部控制的有效性大体上可以分为设计的有效性和执行的有效性。　　(一)企业内部控制的设计　　企业内部控制的设计可以说是企业执行内部控制的前提所在，没有结合企业的自身特点的内部控制设计，则无法执行企业内部控制。　　企业内部控制设计的总体思路是：结合企业的实际情况，参考内部控制范例，查阅相关理论，依据内部控制法规进行设计。　　下面让我们简要分析下内部控制的组织架构设计。根据《企业内部控制应用指引第1号――组织架构》第四条：企业应当根据国家有关法律法规的规

2、定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互，形成制衡。董事会对股东会负责，依法行使企业的经验决策权。　　董事会对股东会负责，依法行使企业的经营决策权。董事会在选择和监控管理层方面，能在发挥期望的道德价值观方面起重要作用；可以在企业高阶段目标制定和设立战略计划中发挥作用；也会在应对整个内部控制系统中起到负责监督的作用。　　监事会同样对股东大会负责，其主要职责是监督董事、经理以及其他的高级管理层依法履行职责。　　高级管理层的职责是对董事会负责，主持公司经

3、营管理工作。　　财务总监的职责是在整个企业的高度制定预算和计划，从财务运营等角度跟进分析企业的业绩情况。　　内部审计对企业的内部控制进行独立评价，确定其是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。　　最后是其他员工的职责。就企业的内部控制而言，一定程度上是企业中每个人的责任，所以我们应当明确企业中每名员工的职责。　　(二)内部控制执行　　内部控制的执行不仅仅与企业的控制活动效果直接相关，而且对企业在复杂的市场竞争中的生存与健康发展有着巨大影响。　　目前企

4、业内部控制执行中存在的问题：　　1、企业对内部控制认识不足，导致内部控制得不到有效执行　　我国许多企业的管理层目前对内部控制没有足够的重视，他们认为企业的内部控制仅仅是内部成本和资产安全性的控制，这样的认识会导致内部控制本身的残缺，更别提内部控制的有效执行了。　　2、内部控制执行人员的徇私舞弊和以权谋私　　相关的内部控制制度已经规定了相关职务需要相互分离的控制要求，有效减少了执行人员违法违章的可能性。但若内部控制执行人员权力过大，或者财产保管、会计记录等不相容职务的人员相互串通，那么内部控制不仅得不到有

5、效执行，就连基本的控制职能也无法保证。　　3、内部控制流于形式，没有实质动作　　4、内部控制过于软弱，无法约束企业高层　　企业高管不配合内部控制，逾越内部控制，内部控制没有强有力的措施对付这种情况，那么内部控制最终也无法帮助企业实现最终目标　　二、提高企业内部控制有效性的方法　　有学者曾经提出这样的关系式描述它们与内部控制的关系：内部控制有效性=设计的有效性*执行的有效性。这个式子表明，只有在这两个因素同时有效时，内部控制才是有效的。这样就给了我们一个提高企业内部控制有效性的方向：分别提高设计的有效性和

6、执行的有效性，来达到提高企业内部控制整体有效性的目的。　　(一)提高内部控制设计的有效性　　首先，我国内部控制理论应当跟进当前世界先进水平。我国会计界应当积极行动起来，根据外国先进理论，结合本国实际特点，发展和丰富自身传统内部控制理论，并让我国企业重视起内部控制。　　其次，企业可以在了解了先进内部控制理论后，开设相关进修课程，以提高企业人员专业素质。　　再次，我国应当对相关的法律法规加以完善。以法律的强制力保证企业内部控制的设计和执行，则能更好地发挥内部控制的作用，达到既定的管理目标。　　最后，企业的内

7、部控制设计应当站在企业的高度，着眼全局。内部控制是针对整个企业而言的，而非仅仅是一个部门。如果设计的过程中没有站在企业的高度上，内部控制必定会欠缺考虑，缺失一些部分，影响其执行效果和最终管理目标的实现。　　(二)提高内部控制执行的有效性　　有好的设计，还必须具备强有力的执行才能保证内部控制的成功。　　首先，应当提高管理者对企业内部控制的重视程度。　　其次，企业应当加强对执行的监督力度，并认真选择执行者。建立健全监督机制，即使执行者有不善的想法，监督机构也能及时发现，避免更大损失的出现。而选择高素质的执行

8、人员，则从更加根本的层面上，完善了执行的程序，也能弥补其他方面的不足。　　最后，企业可以考虑建立内部控制的定期评估制度。这样的制度不仅能测试内部控制执行程度，而且有可能发现内部控制的漏洞缺陷，这样可以及时加以修复，根据环境的变化加以调整。便于管理者时时跟进内部控制的有效性。　　三、结束语　　综上所述，虽然目前我国已将会计控制制度上升至法律层面，但我国企业管理人员对会计控制的认识不足，会计控制的监督管理力度不够，致使企业的内部控制设计和执行得