从内控建设规避会计风险之思考

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1、从内控建设规避会计风险之思考内部控制是指企业为保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序，由控制环境、会计系统和实施的政策和程序组成。得控则强、失控则弱、无控则乱，内部控制只能加强，不能削弱。　　��一、当前我国企业内部控制的现状　　1.企业会计风险防范意识薄弱，对内部控制重视不够　　企业没有真正绷紧安全防范这根弦，往往对外部监管重视较高，而对内部自身控制缺乏特别关注，“重外轻内”、“内松外紧”现象普遍存在，致使会计各业务环节潜伏着很大的风险隐患，当前较普遍

2、的现象是企业内控制度流于形式，执行不够严格或干脆不执行，规章制度不落实，有章不循或故意违规现象时有发生，致使风险隐患时常显现。　　2.控制人员特别是会计队伍整体素质难以适应实际工作需要　　尽管我国推行了会计从业资格、专业技术资格和执业资格等一系列制度，并取得了较好的效果，“会计委派”在一些地方也得到了尝试，但总体发展与内控建设仍有较大差距，将会计工作简单理解为“记帐、算帐”的思想仍占主体地位，人员流动过于频繁影响了会计工作的稳定性和连续性，民营企业表现的尤为明显，家族成员分配在会计部门的现象更为突出，中小企业中特别是私营企业中，会计人员根本不懂基本会计知识现象普遍

3、存在，这样选配的人员，往往对会计工作理解过于肤浅，对会计制度、内部控制的理解难以谈及，以致会计内控流于形式，仍局限于人控，限制了内控制度的建设。　　3.内部控制整体性研究不够，不能适应系统化控制需要　　会计内部控制滞后于会计业务的发展，内部控制往往被分解到各项会计法规、办法、制度之中，不系统、不统一，企业特别是中小企业在内控制度建设上缺乏可资借鉴的指导性模式，会计专业教学和培训也对内部控制涉及较少，企业之间相互学习借鉴，而实际情况是企业特别是中小企业情况千差万别，很难找到适合自己企业的内控模式，“摸着石头过河”，头疼医头、脚疼医脚，缺乏系统考虑。　　4.法人治理结

4、构中内部控制不完善，监管较松散　　当前，我国的法人治理结构还不够规范和完善，企业改制不彻底，“假改制，旧体制”现象仍存在，大多数企业董事会成员和经理层重叠任职，导致了法定代表人或经理“一权独大”，既是执行者又是监督者，缺乏制约监督机制，造成内部控制制度的缺失和失效。　　��二、规避会计风险，亟待把握内部控制建设的诸方面　　1.提高会计人员素质，“以人为本”，加强会计行业管理　　（1）严把会计人员准入制度，人员配备应征求会计主管的建议,并重点考虑拟聘人员的专业知识和能力（2）加强会计人员的政治思想和道德法律教育，努力造就一支有理想、有道德

5、，作风严谨、熟悉内控建设的会计队伍（3）开展方式灵活、形式多样，针对性强的岗位培训和业务学习，提高会计人员的业务技术与内部控制的水平（4）建立一种报酬与会计内控执行相结合，收入与控制效果相结合的科学考评奖励机制，充分调动会计人员对会计内控执行的积极性。　　2.从完善法人治理结构入手，从领导充分重视切入　　逐步建立起公司法人治理结构的基本框架，通过在公司内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构，保障所有者对公司的最终控制权，拥有审查财务帐簿和股东大会决议以及监督公司经营管理的权利，股东授权董事会来维护其所有者利益。在法人治理机制的建立过程中，企业管理者应摒弃那种“

6、大权独揽”的传统观点，切实建立起权力制衡、控制与激励并存的内控机制。　　3.适时把握,有效克服内部控制自身缺陷的影响　　克服内部控制制度的自身缺陷（1）应提高人员素质。科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节的实施有效监控的制度，是财会、市场、营销、信息等多方面知识的融合，没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。（2）适当划分事权。要合理适度，对法定代表人，要保证其经营决策的独立性和权威性；对于不同的环节要有不同的授权，才能使内部控制制度有效运行。（3）坚持成本效益原则。在制定内部控制时要实行有选择的控制，正确选择控制点；努力降低控制的各种耗费，不应过于强调

7、其严密性和完整性。　　4.狠抓制度落实，深化会计监督职能和内部审计　　积极探索内控监督检查的新思路，逐步形成全方位、多层次的会计风险监控模式，检查应突破简单的帐平表对，要把重点放在制度落实情况的检查上，突出检查的针对性和时效性，重视实施，督促整改，落实责任，严肃处理，切实达到发现问题、堵塞漏洞、消除隐患、防范风险的目的。充分发挥内审部门业务熟练的优势，切实加强其在会计内控环节中的部门制约职能，加大内审部门对会计业务的日常监督。　　5.建立和加强X络环境下的会计内部控制　　计算机互联X技术在会计工作中的应用和发展，给内部控制带来挑战，从系统的日常操作、维护、数据和程

8、序的安全控