增值税的会计处理与税法规定的差异及对策

《增值税的会计处理与税法规定的差异及对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、增值税的会计处理与税法规定的差异及对策金融会计地值税是对从事销售货物，或者提供加工、修理修配劳(-)进项税额的会计土的确认务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征当销售方销售货物或提供应税劳务时，对于购买方或收的一种税。其税基为增值额，在实行过程中采用税款抵受让方而言，就是购进货物或接受应税劳务，销售方收取的扣，即按流转额全额课税，但对纳税人购人的货物或应税劳销项税额就是购买方支付的进项税额。但并不是购买方支务已纳的增值税予以扣除。其计算公式如下z付的所有进项税额都可以从销项税额中抵如，只限于增值应纳税额=当期销项税额-当期进项税额税扣税凭证上注明的增值税

2、额。因此进项税额的确认应以-、销项税额的确定取得增值税扣税凭证为准。税法中，对于销项税额的认定与会计上的确认是-致{二)税法规定的，即:由于销项税额是按照销售额和规定的税率计算的，工业企业购进货物必须在购进的货物已经验收入库因此销项税额的确认问题就归于销售额的确认问题，总的后，才能lfI报抵扣进项税额，对尚未到达或尚未验收入库原则为取得销售额或取得索取销售额凭据的当天。的，其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣;商业企业(-)销售货物或提供应税劳务购进货物必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税针对不同的结算方式，具体确定为以下几种2额，尚未付款或所有款项未支付完毕

3、的，其进项税额不得作1.采用预收贷款，为货物发出的当天;为当期进项税额予以抵扣;购进应税劳务必须在劳务费用2.采用托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发支付后才能申报纸扣进项税额，对尚未支付款项的其进项出并办妥托收手续的当天;税额不得作为当期进项税额予以抵扣。3.采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天;从以上分析中，不难看出进项税额的确认与购进同步，4.采用'拿销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款即会计上作为商品、材料购进的人帐时间，也就是进项税额日期的当天:的人帐时间，这样处理的结果导致了在会计上可确认为进s.将货物交付他人代销，为收到受托人送

4、交的代销清单项税额，而税法不允许抵扣的情况。使得;进项税额;专栏中的当天;反映的金额与实际可从销项税额中抵扣的税额不一致，即6.提供应税劳务为提供劳务同时收lL销售额或取得索;进项税额;专栏的余额不仅包括了抵拍不完的进项税额，取销售额凭据的当天z还包括了当期不得抵扣的进项税额。给财务人员的业务处从以上论述，我们可以看出，销项税额的确认与销售额理造成混乱，给计税工作带来困难。的确认IIp销售的实现是同步的，体现了权责发生制的原则。而这部分不得抵拍的进项税额只是当期不允许抵扣，(二)视同销售行为以后满足相应的条件时再予抵扣。因而它不同于;进项税额视同销售行为分为非会计销

5、售的应税销售和会计销售转出;属于永久不得抵扣的税款，可以看作是进项税额的抵的应税销售。前者不发生货币流入及增加收入，会计上也不扣在税法规定与会计处理上存在时间性差异。为能据实反作为销售收入核算，但税法为了平衡税负和保证税款抵扣映出当期可以抵扣的进项税额，箭要设置;待扣税金;这??的连续性而视同销售，计算应变的增值税。如:将自产，委托专栏，表明扣税凭证已经取得，但按税法规定暂时不得抵扣加工或购买的货物用于投资，无偿赠送他人:将自产货物用的进项税额，等贷款付清或材料验收入库后再转入;进项税于非应税项目及用于职工福利等行为，其确认时间都为货额;专程。工业企业相应的会计处理

6、为:物移迭的当天。借:材料采购(买价)二、进项税额的确认应交税金一应变增值税(待扣税金)对于进项税额的确认却有具体规定，从而出现了在会贷:应付帐款/银行存款计上可确认为进项税额，而税法不允许抵扣的情况。货物验收入库时:????????30????????????????????????????㊣??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

7、???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????