会计准则与税法中租赁业务处理规定的差异

《会计准则与税法中租赁业务处理规定的差异》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、会计准则与税法中租赁业务处理规定的差异会计准则与税法中租赁业务处理规定的差异【摘要】《企业会计准则第21号——会计准则与税法中租赁业务处理规定的差异会计准则与税法中租赁业务处理规定的差异【摘要】《企业会计准则第21号——租赁》规定了企业对租赁业务如何进行会计处理，我国税法中也有关于租赁业务如何纳税的规定，两者之间存在一定差异，本文针对融资租赁、经营租赁、售后租回对此差异进行分析。【关键词】会计准则租赁所得税一、会计准则和税法关于融资租赁处理的差异2.承租人未确认融资费用处理规定的差异。会计准则规1.承租人融资租入资产入账价值确认的差异。会计准则定，承租人应当

2、在租赁期内各个期间采用实际利率法计算确规定，租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允认当期的融资费用并进行分摊。税法规定，融资租赁发生的价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入租赁费不得直接扣除，承租方支付的手续费以及安装交付使账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差用后支付的利息等可在支付时直接扣除。两者存在明显差异：额作为未确认融资费用。承租人在租赁谈判和签订租赁合同会计准则要求采用实际利率法计算确认当期的融资费用，计过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、入财务费用或在建工程予以资本化。税法则规定融资租

3、赁的印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。税法规定，租赁费不得直接扣除。对此差异，企业应在进行所得税纳税申以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确报时进行纳税调整。仍以上面的资料，可编制如下未确认融资定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用费用摊销表（单位：元）。前发生的利息支出和汇兑损益等费用之后的价值计价。两者确认的融资应付本金本金余额存在明显差异：会计准则要求将租赁开始日租赁资产公允价年租金渊1冤日期费用渊2冤越期减少额渊3冤渊4冤越上年初渊4冤伊6豫=渊1冤-渊2冤渊4冤-渊3冤值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租

4、入资产的入账2007年1月1日500000价值，税法则对承租人融资租入固定资产的计价不考虑最低2007年8><#004699'>12月31日118708300008870841<#004699'>1292租赁付款额现值。2008年<#004699'>12月31日1187082467894030317262例1：2007年1月，A公司以融资租赁方式从B公司租入一2009年<#004699'>12月31日1187081903699672217590台设备，该设备成本为510000元（假定与公允价值相同），合2010年<#004699'>12月31日1187081

5、3055105653111937同规定A公司每年年末应支付租金118708元，租赁期限5年，鄢2011年<#004699'>12月31日11870867711119370租赁期满该设备归A公司所有，B公司租赁内含利率为6豫。合计593540935405000000（1）A公司会计处理：租赁开始日，租赁资产公允价值为注院鄢表示尾数调整遥510000元，最低租赁付款额现值为500000元〔118708伊（P/A，6%，5）〕，以两者中较低者作为租入资产的入账价值，因此2007年<#004699'>12月31日，A公司支付第一期租金应作如下会计确认租赁资产的入账价

6、值为500000元，最低租赁付款额为处理：借：长期应付款——应付融资租赁款118708元；贷：银593540元（118708伊5），未确认融资费用为93540元（593540原行存款118708元。借：财务费用——利息30000元；贷：未确认500000）。会计分录为：借：固定资产——融资租入固定资产融资费用30000元。500000元，未确认融资费用93540元；贷：长期应付款——应企业在进行所得税纳税申报时应进行纳税调整，将计入付融资租赁款593540元。租赁期满，借：固定资产——专用财务费用的未确认融资费用30000元调增应纳税所得额，以设备50000

7、0元；贷：固定资产——融资租入固定资产500000后各年年底支付租金和进行所得税纳税申报时均按此进行会元。计和税务处理。（2）税法规定，对以融资租赁方式租入的固定资产，应按3.出租人租赁收入处理规定的差异。会计准则规定，租照租赁协议确定的价款计价，该租入的固定资产入账价值为赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初593540元（118708伊5），将来租赁期满该设备的入账价值也始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录为593540元。会计和税务处理出现差异93540元。对此差异应未担保余值。将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值设

8、置台账进行记录，并对以后各期计提固定资产折旧进行序之