会计准则与税法差异

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1、1.引言会计制度与税法同属规范经济行为的专业领域，但二者分别遵循不同的规则，规范不同的对象，且存在诸多的差异。适应社会主义市场经济发展变化的新情况，税收与会计制度的具体政策规定也越来越丰富，从而两者之间的关系也变得较为复杂。鉴于税法和会计制度的目标和遵守的原则有所不同，两者之间存在差异是必然的。然而，税法与会计制度的差异也必然会增加纳税人遵从税法、会计制度的成本。因此，很有必要在不违背税法和会计制度各自目标、遵循原则的前提下，通过协调尽量减少差异。1.1研究会计准则与税法差异的背景改革开放30年来，我国的会计和税法

2、的改革在不断进行，尤其是近10年，随着WTO的加入，我国经济逐步融入国际社会，财政税收制度逐渐与国际接轨，现行税制的确立和具体会计准则也随之出台，使得会计制度和税法的差异逐步扩大。研究税收制度与会计制度的差异成为广大纳税人的当务之急，会计和税法的分离必然会形成差异。1.2研究会计准则与税法差异的意义（1）理论上的意义：有利于提高财务信息的质量、有利于推动税务会计的发展和税法的良性互动、共同发展、能给我国的会、税模式的选择提供参考。税法相对于会计准则而言，税法相对于会计准则而言，它具有强制性和高度的法律权威性，。如果

3、企业那谁核算是真实的只要能清楚会计信息就会大大提高。另外，我国的企业所得税法还不健全，迫切需要在同相关经济法规和经济环境相互协调的过程中进一步完善，最后我国会计制度与税收法规的关系经历了从统一到差异再到协调的动态发展过程。在我说市场经济快速发展，不断完善的调整过程中，对于会计和税法差异的研究能够对我国的会计制度和准则及税法的模型选择提供参考。（2）实践中的意义：有利于企业能够正确的执法，履行纳税义务，减少纳税风险；有利于纳税人财务利益最大化，使企业免于受到处罚；有利于企业投资人、债权人了解企业的真实情况，做出正确的

4、决策。由于税法和会计对收入确定等方面存在很多方面的不同，如果企业会计人员不能掌握二者的差异而只是按照会计准则相关规定来核算税额的话，就会导致核算结果的误差，甚至是偷税漏水的出现。偷税、漏水的出现，肯定会给企业带来罚款和滞纳金，这样无形中给企业带来了不必要的损失。能够正确的认知会计和税法在相关方当面的不懂规定处理，同样能使企业合理利用经济资源，实现企业的短期利益并保证长期的经济效益。2.会计准则与税法差异的概述2.1会计准则与税法差异的成因（1）目的不同企业会计准则制定的主要目的是规范企业会计核算工作，提高会计信息质

5、量，真实反映企业的财务状况和经营结果，以满足政府部门、投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供决策有用的信息。而税法制定的目的是为了调整国家与于纳税人之间在征纳方面的权利和义务，保证国家利益和纳税人合法权益，维护正常的经济秩序，保证国家强制、无偿的取得财政收入，依据公平税负、方便征管要求，对会计准则的规定有所约束和控制。可以这样认为，会计准则和税法目标上看是不同的体系。（2）规范的内容不同不同税法与会计准则分别遵循不同的规则，规范着不同的对象。会计准则的目的在于规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信

6、息，以满足有关方面了解企业才财务状况和经营成果的需要。税法规定了国家征税机关和纳税人的征税行为，解决的是社会财富如何在国家和纳税人之间分配，具有强制性和无偿性。因此税法和会计准则不可能完全相同，必然会存在差异。（3）对会计要素确认要求不同企业会计制度规定一般会计核算遵循的是权责发生制，而税法是收付实现制与权责发生制的结合。（4）服务对象不同企业会计制度要求提供的会计报表是为会计信息使用者、投资人、债权人、企业管理层、政府部门和其他利益相关者服务的。而税法主要是保证国家财政收入同时也为纳税人提供缴税义务，保障其权益。

7、（5）发展速度不同为资本市场的快速发展，会计准则的建设进展速度，新准则更是加快了与国际会计准则的接轨。具有了“国际化”。而税法更多是从国家宏观经济发展的需要出发，在保证国家经济发展目标的前提下进行的，相对会计准则而言，更具有中国特色。（6）核算基础不同会计制度规定必须在收付实现制与权责发生制中选择一种作为会计核算基础。而税法在计算应税所得额时既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性，又要考虑征收管理方便，即税法是收付实现制与权责发生制的结合。（7）核算原则不同会计核算以权责发生制原则和

8、谨慎性原则为基础，同时遵循客观原则，可比性原则，一贯原则，相关性原则，及实时性，明晰性重要性原则和实质重于形式原则，配比原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则，税法核算时不遵循谨慎性原则。会计准则与税法的基本原则有想通之处，税法遵循一些会计核算的基本原则，但是，基于税法保全税收的体现政策导向的要求，税法与会计准则在某些基本原则上产生了背离。2.2会计准则与