2018CPA税法刘丹零基础入门0401

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1、2018年注册会计师考试辅导　　　　税法财产行为税房产税　　纳税人征税范围　　一、纳税义务人：　　征税范围内的房屋产权所有人具体情况纳税义务人产权属国家所有的经营管理单位产权属集体和个人所有的集体单位和个人产权出典的承典人产权所有人、承典人不在房屋所在地的房产代管人或者使用人产权未确定及租典纠纷未解决的无租使用其他房产的房产使用人融资租赁房产承租人　　　　二、征税范围：城市/县城/建制镇/工矿区房产　　【提示1】不含农村房产，区内仅限经营性房产。　　【提示2】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、酒窖菜窖、酒精池、室外游

2、泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。　　【提示3】房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。　　　　应纳税额计算　　从价计征：　　全年应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2%　　从租计征：　　全年应纳税额＝租金收入×12%（个人住房为4%）　　　　一、计税方法判定具体形式计税规定联营投资，共担风险从价计征收固定收入，不承担风险从租计征融资租赁从价计征合同约定（或签订）开始日次月起算居民住宅区内业主共有经营性房产（代管人或使用人缴纳

3、房产税）自营的，从价计征出租的，从租计征　　　　二、计税依据　　1.从价计征：房产余值。　　（1）房屋原值：账面原价　　自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。　　（2）原值包括与房屋不可分割　　　　　第9页2018年注册会计师考试辅导　　　　税法的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，不可随意移动的附属设备和配套设施。　　更换附属设备和配套设施的，计入原值，扣减原来价值；　　易损件、零配件更新不再计入房产原值。　　（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩

4、建的，要相应增加房屋的原值。（资本化）　　（4）对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。　　（5）地下建筑：包括与地上房屋相连的以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等。　　自用的地下建筑，按以下方式计税：工业用途以房屋原价50%-60%作为应税房产原值其他用途以房屋原价70%-80%作为应税房产原值　　与地上房屋相连的地下建筑，应按照地上房屋建筑的规定计征房产税

5、。（房屋地下室、地下停车场、商场地下部分）　　2.从租计征：计税依据为房产租金收入。　　【提示1】免租期内由产权所有人从价计征房产税。　　【提示2】一次收取跨年租金的，以当年租金收入部分计税。（增值税为收到预收款时产生纳税义务）　　　　征收管理　　一、纳税期限：按年计算、分期缴纳　　　　二、纳税地点：房产所在地　　　　三、纳税义务发生时间房产用途纳税义务发生时间纳税人将原有房产用于生产经营从生产经营之月起纳税人自行新建房屋用于生产经营从建成之次月起委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起购

6、置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税人出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房自房屋使用或交付之次月起车船税　　概述　　【提示】车辆购置税和车船税的区别　　车购税：购买时一次缴纳，以后转让不再征税。购买二手车不交车购税　　车船税：持有阶段每年交税。转让后受让方继续纳税。　　　　纳税人扣缴义务人　　一、纳税人　　在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人。　　　　　第9页2018年注册会计师考试辅导　　　　税法　　　　二、扣缴义务人　　

7、从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构，应在收取保险费时代收车船税。　　　　税目与税率　　征税范围包括：　　车船管理部门登记的车船；　　不需要登记、在单位内部场所行驶或作业的机动车辆和船舶。　　车船税税目税额表税目计税单位年基准税额（元）备注乘用车每辆根据排气量划分　商用车：客车货车每辆整备质量每吨480－144016－1201.包括半挂牵引车、挂车、客货二用车、三轮汽车、低速货车等。2.挂车按货车税额50%计算其他车辆整备质量每吨16－120不包括拖拉机摩托车每辆36～180　船舶：机动船舶游艇净吨位每吨艇身长度每米3～6600

8、－2000拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算拖船按每千瓦折合0.67净吨位　　【提示】尾数规则：一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额，保留二位小数。　　　　应纳税额计算　　地税负责征收　　1.购置的