2018CPA税法刘丹零基础入门0601

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1、2018年注册会计师考试辅导　　　　税法所得税　　课程内容　　企业所得税　　个人所得税　　　　企业所得税　　　　　　概述　　1.法人综合税制　　2.应纳税所得额　　　　纳税人和征税范围　　一、纳税人　　境内企业和其他取得收入的组织。　　（个人独资企业、个体工商户和合伙企业的自然人合伙人缴纳个人所得税）　　　　二、纳税人分类（属地兼属人原则）分类判定标准征税对象税率及计税方法居民注册地或实际管理机构所在地在中国境内境内外的所得一般计税方法25%非居民依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所与机构

2、场所有关的境内外所得一般计税方法25%与机构场所无关的来源于境内的所得预提所得税方法20%（实际10%）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的来源于境内所得预提所得税方法20%（实际10%）　　　　三、所得来源地　　　　　第21页2018年注册会计师考试辅导　　　　税法　　企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。　　所得来源地确定：　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。　　3.转让财产所得。不动产转让所得按不动产所在地确定，动产转让所得按转让方机构、场所所在地

3、确定，权益性投资转让所得按被投资企业所在地确定。　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。　　6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。　　税率种类税率适用范围基本税率20%居民企业境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业优惠税率15%国家重点扶持的高新技术企业优惠税率20%符合条件的小型微利企业低税率（预提）20%（实际10%）在中国境内未设立

4、机构、场所的非居民企业虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业　　应纳税所得额的计算　　计算公式一（直接法）：　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损　　计算公式二（间接法）：　　应纳税所得额＝会计利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额　　收入总额　　1.收入确认时间　　2.收入确认金额　　3.视同销售收入　　4.销售（营业）收入　　5.不征税收入　　6.免税收入　　1.收入确认时间股权转让收入转让协议生效且完成股权变更手续时权益投资收益被投资方做出

5、利润分配决定的日期利息、租金、特许权收入按照合同约定的应付日期受赠收入实际收到时　　2.收入确认金额财产转让所得=收入-成本接受捐赠捐赠收入金额：（1）受赠货币性资产：直接并入当期的应纳税所得（2）受赠非货币性资产：收入包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。股息红利等权益性投资收益按被投资方做出利润分配决定的日期确认收入【提示】被投资企业将股权溢价形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息红利收入，投资方也不得增加长期投资的计税基础。　　　　　第21页2018年注册

6、会计师考试辅导　　　　税法买一赠一不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。【提示】增值税视同销售，所得税不视同销售。　　3.视同销售收入内部处置资产--------不视同销售确认收入（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（2）改变资产形状、结构或性能（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）（4）将资产在总机构及其分支机构间转移（交增不交所）（5）上述两种或两种以上情形的混合（6）其他不改变资产所有权属的用途资产移送他人-------按视同销售确认收入（1）用于市场推广或销

7、售（2）用于交际应酬（3）用于职工奖励或福利（4）用于股息分配（5）用于对外捐赠（6）其他改变资产所有权属的用途【提示】视同销售收入自制资产：按同类资产同期对外售价确定销售收入；外购资产：可按购入时的价格确定销售收入。　　4.销售（营业）收入　　是计算业务招待费、广告费限额标准的依据。收入构成包括：销货收入、服务收入、租金收入、特许权收入不包括：财产转让收入、股息红利收入、受赠收入会计科目包括：主营业务收入、其他业务收入（含视同销售）不包括：营业外收入、投资收益等。　　【提示】股权投资企业此类收入包括其从被投资企业分配的股

8、息红利及股权转让收入。　　5.不征税收入　　（1）财政拨款；　　（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；　　（3）国务院规定的其他：专项用途的财政性资金。　　6.免税收入　　（1）国债利息收入计算免税利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数　　（2）符合条件的居民企业之间的