2018CPA税法刘丹零基础入门0201

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1、2018年注册会计师考试辅导　　　　税法商品劳务税　　一、增值税　　　　增值税基本原理　　1.流转税　　2.增值额　　增值额：法定增值额，我国目前消费型增值税生产型法定增值额〉理论增值额不允许扣除固定资产价款收入型法定增值额=理论增值额允许扣除固定资产折旧费消费型法定增值额〈理论增值额允许一次扣除固定资产价款　　3.购进扣税法　　应纳税额＝销项税额－进项税额　　4.政策变化　　生产型：2009.1.1之前，固定资产进项不得扣除　　消费型：2009.1.1之后，固定资产进项可以扣除　　（自用应征消费税的小汽车、摩托车、游艇除外）　　营

2、改增：2013.8.1之后，二车一艇进项可扣　　　　　　2016.5.1之后，全面营改增　　5.间接税　　6.价外税　　7.链条税　　8.交叉征税18年初级中级注会税务师所有科目课件资料只要60，同步机构更新，更多资料+Q7864683312018年注册会计师考试辅导　　　　税法　　　　增值税纳税人　　一般纳税人+小规模纳税人　　分类依据　　1.年应税销售额：连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括申报金额、稽查查补、纳税评估调整、税务代开发票和免税销售额。　　2.核算水平：是否能准确提供税务资料。　　【提示】15年4

3、月1日起一般纳税人资格实施登记制度。　　销售额具体标准纳税人类型小规模一般纳税人1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人（工业企业）年销售额≤50万年销售额>50万2.其他纳税人（商业企业）年销售额≤80万元年销售额>80万3.营改增纳税人年销售额≤500万元年销售额>500万元4.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（指除个体工商户之外的个人）按小规模纳税人纳税——5.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模或一般纳税人纳税区别一般纳税人小规

4、模纳税人发票可自开增值税专用发票可申请代开增值税专用发票试点行业纳税人可自开专用发票计税购进扣税法税额＝销项税额－进项税额（特殊业务可简易征收）简易征收法税额＝销售额×征收率18年初级中级注会税务师所有科目课件资料只要60，同步机构更新，更多资料+Q7864683312018年注册会计师考试辅导　　　　税法进项符合条件可以抵扣进项不能抵扣进项　　　　增值税征税范围　　1.一般规定　　2.非经营活动　　3.视同销售　　4.兼营和混合销售　　一、一般规定　　　　　　【提示】税目判定规则---实质重于形式　　1.程租、期租、湿租属“交通运

5、输服务”　　光租、干租属“有形动产租赁”　　2.无运输工具承运属“交通运输服务”　　3.将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，属“建筑服务”　　4.融资性售后回租属“贷款服务”18年初级中级注会税务师所有科目课件资料只要60，同步机构更新，更多资料+Q7864683312018年注册会计师考试辅导　　　　税法　　一般融资租赁属于“租赁服务”　　5.经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，属“会议展览服务”　　二、非经营活动　　1.非企业性单位按规定收取的政府性基金或者行政事业收费的活动。　　2.单位或者个体户聘用的员工为

6、本单位或雇主提供取得工资的服务。　　3.单位或者个体工商户为员工提供应税服务。　　三、征税范围中的视同销售：8+1　　（一）视同销售服务、无形资产、不动产　　向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或不动产，应视同销售计税。但以公益事业或以社会公众为对象的除外。　　举例：根据国家指令无偿提供运输服务，不征收增值税。　　（二）视同销售货物　　1.将货物交付他人代销：代销中的委托方　　2.销售代销货物：代销中的受托方　　委托方纳税义务：　　收到代销清单、收到货款、发货180天　　受托方计税：　　加价代销时，应纳税额=销项-进

7、项　　平价代销时，销项=进项，手续费按“现代服务-商务辅助-经纪代理”计税。　　3.设有两个以上机构（不同县市）并实行统一核算的纳税人，移送货物用于销售。　　4.将自产、委托加工的货物用于非应税项目。　　5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。　　6.将自产、委托加工或购进的货物作为投资。　　7.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。　　8.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送。　　【提示1】区分视同销售和不得抵扣进项用途自产及委托外购集体福利、个人消费视同销售不抵进项投、分、赠视同销售视同销售　　【提示2】货物

8、和服务视同销售区别　　1.自产货物用于集体福利、个人消费，视同销售；　　单位为员工提供服务，属非经营活动，无须计税。　　2.货物用于公益性捐赠也要视同销售；　　无偿提供服务属于公益性的，不用视同销售。　　【提示3】视同销售计算销项后，