2018CPA税法杨军预习班0201

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1、2018年注册会计师考试辅导　　　　　　　税法第二章　增值税法　　考情分析　　重点章，分值在10-15分之间。各种题型均会出现，特别是在计算、综合题中。　　单独出题，也可与其他税种结合出题。2017年教材发生了较多的变化，主要是关于营改增的相关政策，预计2018年教材本部分内容会有一些变化，对2018年考生来说预习阶段可以有两种战略选择，一个是直接进入本章预复习，可以放心的是2018年新教材不会有太多的内容变化，会是结构性和变化性的调整，另一个是越过这章，复习下面的章节，可以放心的是不学这章也不会影响其他税种的学习。　　　　【预习导引】　　一、征税范围：

2、选择题的高频考点，也是计算税额的基础。选择题主要集中在应税服务的范围和特殊项目进行考核，视同销售成为计算综合题中的必考点。　　二、纳税人的资格登记及管理：中频考点，选择题考点。　　三、税率和征税率：记忆为主。计算综合题主要注意：天然气、涉农问题、营改增的零税率问题以及简并增值税征收率政策通知的内容。　　四、增值税的计税方法：熟悉，过渡性知识点。　　五、一般计税法方法应纳税额的计算：必考点，围绕销项税额和进项税额的相关规定展开复习。　　六、简易征税方法应纳税额的计算：熟悉基本公式的使用。　　七、进口环节增值税的征收：直接分值较少，掌握完税价格的计算公式。　

3、　八、出口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退（免）税和征税：难点为出口货物免抵退的计算。预习阶段可以不看教材。　　九、税收优惠：记忆为主，考频不高。预习阶段可以先不看。　　十、征收管理：掌握纳税义务发生时间，熟悉纳税企业和纳税地点。　　十一、增值税专用发票的使用及管理：考频不高，注意领用和开具的相关规定。　　　　【重点提示】　　一、一般纳税人应纳税额的计算　　　　【相关知识点】　　【知识点一】征税范围　　一、征税范围的一般规定一般规定1.销售货物：包括电力、热力、气体在内有形动产；2.提供应税劳务：（1）加工劳务：严格限制在委托方提供原料及主要材料；（2

4、）修理修配劳务：注意修理修配的对象。（3）单位或个体户聘用的员工为单位或雇主提供加工、修理修配劳务不征。3.发生应税行为：销售应税服务、销售无形资产和销售不动产；　　　　　　第12页2018年注册会计师考试辅导　　　　　　　税法4.进口货物。应税行为的具体范围　（一）交通运输服务11%1.陆路运输服务（1）铁路运输和其他陆路运输（公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨等）；（2）出租公司收取的出租车管理费2.水路运输服务远洋运输的程租、期租业务3.航空运输服务（1）航空运输的湿租业务；（2）航天运输4.管道运输服务—5.无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳

5、增值税。（二）邮政服务11%1.邮政普遍服务函件、包裹等邮件寄递，邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务。2.邮政特殊服务义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务。3.其他邮政服务邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。（三）电信服务1.基础电信服务11%出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务2.增值电信服务6%卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务（四）建筑服务11%（1）包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。其中修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作

6、业。（2）固定电话、有线电规,、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。（3）物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税（4）其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。（5）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。（五）金融服务6%贷款服务

7、（1）各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。【注1】“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”　　　　　第12页2018年注册会计师考试辅导　　　　　　　税法，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。【注2】货币资金投资收取的固定利润或者保底

8、利润，按照贷款服务纳税。直接收费金融服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信