2018CPA税法杨军预习班1101

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1、2018年注册会计师考试辅导　　　　　　　税法第十一章　国际税收　　考情分析　　2015年新增加的一章，除部分内容为原第十章所得税的内容外均为新增加内容。2015年当年分值不多，2016年考核了一道计算题。2018年考生建议本章在预习阶段忽略，今年教材局部调整的可能性比较大。即便预习也建议不看教材以基础班或强化班的讲义为准，其中要求熟悉一般反避税、特别纳税调整和转让定价问题，掌握境外所得税收管理。　　【重点提示】境外所得税收管理。　　企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额。　　境外所得抵免额的三步计算法：　　1.抵免限额＝中国境内、境

2、外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额　　简化形式：抵免限额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）×25%或15%　　境外税前所得额的确定：　　2.实缴税额：　　3.比较确定：确定境外抵免额时的关键词：孰低的原则。　　　　　第1页