电大本科会计学《纳税筹划》2011-2012

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1、试卷代号：1334中央广播电视大学2011-2012学年度第一学期“开放本科”期末考试纳税筹划试题答案及评分标（供参考）《纳税筹划(本科必修)》2012年1月期末试题及答案一、将你的学号、姓名及分校（工作站）名称填写在答题纸的规定栏内。考试结束后，把试卷和答题纸放在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完考卷和答题纸后才可离开考场。二、仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指定位置上，写在试卷上的答案无效。三、用蓝、黑圆珠笔或钢笔（含签字笔）答题，使用铅笔答题无效。一、单项选择题I将每题4

2、个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题2分，共20分）1．避税最大的特点是它的()。A．违法性B．可行性C．非违法性D．合法性2．在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是()。A．实际负税人B．代扣代缴义务人C．代收代缴义务人D．法人3．税负转嫁的筹划通常需要借助()来实现。A．价格B．税率C．纳税人D．计税依据4．我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为()。A．7%B．10%C．13%D．17%5．下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。A.进口的应税消费品为取得进口货物的当天B．自产自

3、用的应税消费品为移送使用的当天C．委托加工的应税消费品为支付加工费的当天D．采取预收货款结算方式的为收取货款的当天6．适用消费税比例税率的税目有()。A．卷烟B．烟丝C．黄酒D．白酒7．下列各行业中适用3%营业税税率的行业是()。A．文化体育业B．金融保险业C．服务业D．娱乐业8．企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除()。A．全部收入的3%比例扣除B．年度利润总额的3%扣除C．全部收入的12%比例扣除D．年度利润总额的12%扣除9．个人所得税下列所得一次收入过高的，实行加成征

4、收()。A．稿酬所得B．劳务报酬所得C．红利所得D．偶然所得10．应纳印花税的凭证应于()时贴花。A．每月初5日内B．每年度结束45日内C．书立或领受时D．开始履行时二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填在答题纸上，多选或漏选均不得分。每题2分，共10分）11．按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为()等。A.企业设立中的纳税筹划B．企业投资决策中的纳税筹划C．企业生产经营过程中的纳税筹划D．企业经营成果分配中的纳税筹划12．纳税人筹划可选择的企业组织形式有()。A.个体工商户B．个人独资企

5、业C．合伙企业D．公司制企业13．下列物品中属于消费税征收范围的有()。A．汽油和柴油B．烟酒C．小汽车D．鞭炮、焰火14．以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是()。A.17%B．13%C．6%D．3%15.下列个人所得采取超额累进税率形式的有()。A．利息所得B．个体工商户的生产、经营所得C．工资薪金所得D．个人承包、承租所得三、判断正误（正确的划√，错误的划×，并把答案写在答题纸上。每小题1分，共10分）()16．纳税筹划的主体是税务机关。()17.起征点和免征额都是税收优惠的形式。()18．提供建筑劳

6、务的单位和个人是增值税的纳税义务人。()19.金银首饰的消费税在委托加工时收取。()20．转让无形资产的单位和个人是营业税的纳税义务人。()21．合伙制企业不适用企业所得税。()22.已足额提取折旧但仍在使用的固定资产应继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。()23．分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。()24．工资薪金所得适用5%-45%的9级超额累进税率。()25．玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均应缴纳房产税。四、简答题（每小题10分，共20分）26．简述混合销售与兼营收入的计税规定。27.简述工资薪金所得的

7、纳税筹划方式。五、案例分析题（每小题20分，共40分）28．假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额为100万元（不含税销售额），其中可抵扣进项增值税的购入项目金额为50万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为1.5万元。分析该企业采取什么方式节税比较有利。1.如果企业作为一般纳税人：销项税额=100*17%=17万进项税额=1.5万应缴纳增值税=销项税额-进项税额=17-1.5=15.5万2.如果企业作为小规模纳税人，则按征收率计算销项税额，而且不得抵扣进项税额，应缴纳增值

8、税=100*3%=3万所以，企业选择作为小规模纳税人可以节税15.5-3=12.5万。但是，由于企业作为商销型企业的收入规模100万超过了一般纳税人认定标准80万，所以，可以应当将其分立为两个年应税收入为50万的企业，则可以达到小规模纳税人认定标准。29．某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300万元，2009年和2010年预计企