关于企业员工薪酬个税优化的探讨

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1、关于企业员工薪酬个税优化的探讨魏晓璞国网内蒙古东部电力有限公司对企业来说，个人薪酬是企业人工成木的重要组成部分，是影响企业盈利水平的重要因素，而薪酬作为员工关心的切身利益因素，直接影响员工对企业的归属感和贡献积极性，薪酬提高对员工的正向激励作用也将最终反映到企业整体经济效益增长上来。员工个税最优是企业薪酬设计的重要考量，从计税原理出发分析个税计税差异，基于Excel规划求解模块对企业员工年度薪酬发放分配进行个税最优求解，分析薪酬发放设计对个税的影响，探讨个税优化方法。近年来，我国整体经济形势严峻，通货膨胀率居高不下，造成收入贬值。随着企业集约化、精细化管理理念的口益深入，企业如何精打

2、细算，利用我国现行的税收优惠政策，在企业人工成本总体增长空间受限的情况下，既要最大限度地让员工从企业盈利中得到实惠，最大程度上满足员工利益最大化的诉求，乂要按国家的规定进行依法纳税，是作为企业人事部门管理人员应当思考的重要问题。浅析个人所得税个税政策的发展。1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议第一次通过了《关于修改〈中华人民共和W个人所得税法〉的决定》的修正案，规定自1994年1月1日起不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。起征点确定为800元，附加费用扣除为3200元。2005年至今，现行个人所得税法共经历了5次修正

3、，其屮个人所得税起征标准由800元、1600元、2000元提高至当前的3500元，适用税率由九级改为七级超额累进税率（见表1），税率为3%至45%。全额累进税率指以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。凡应纳税所得额超过某个级距，即以其全额适用相应级距的税率征税。全额累进税率计算方法简单，即应纳税所得额与其对应比例税率的乘积，但在累进分界点上税负呈跳跃式递增，税负很不合理，目前这种方法已很少使用。超额累进税税率。工资薪金所得在缴纳个人所得税时，适用七级超额累进税率。超额累进税率是指将应税所得额按税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再将计算出来的各

4、段税额相加，即为应税所得额应交纳的个人所得税。应纳税所得额是指应缴税的收入项S减除税法规定的可以减除的项S（包括基本养老保险、棊本医疗保险、失业保险、住房公积金、企业年金及个税起征点3500元）后的余额。平均税率为个税额与应纳税所得额之比。边际税率即为七级累进税率，在应纳税所得额小于1500元时，边际税率与平均税率一致。速算扣除数是指采用超额累进税率计税时，简化计算个税额的一个数据，它实际上是在级距和税率不变条件下，仝额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。例如，某员工当刀数应纳税所得额为10000元，采用七级超额累进税率，分段计算所得第一段至第四段所得税分别为4

5、5、300、900、250元，合计应纳税1495元。采用全额累进税率，用全额10000元所对应边际税率25%计算得到税额2500元，采用七级超额累进税率计算所得税比采用全额累进税率计算结果少1005元（全额对应税率的速算扣除数）。年终奖的计税特点。根据W家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算个人所得税方法问题的通知》等政策规定，纳税人取得全年一次性奖金、单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，将全年一次性奖金除以12,按其商数确定适用税率和速算扣除数。因此，年终奖所得税比将年终奖分摊至12个月（上述商数）发放税额多出11个速算扣除数，计税方法几乎相当于全额累进税率，超过年终奖

6、纳税临界点（超额累进税应纳税额临界值的12倍）适用税率将提高一个等级，税额将出现跳跃式增长。合理优化企业个税合理确定薪资发放方式。在企业薪酬水平稳定的情况下，为员工实现个税最优，就要利用年终奖与刀度薪资不同的纳税特点，进行刀度薪资与年终奖的分配筹划。木文利用Excel中的规划求解模块，以企业员工年度总收入30万元（其中年终奖不超过30%，不少于6%）为例，进行年度一次性发放（年终奖计税方法）和按月发放（月度薪资计税方法）金额最优值求解。在Excel2007中点击Office按钮，Excel选项中加载项加载“规划求解功能”模块（见图1），根据逻辑关系，设计Excel表格，设罝规划求解参

7、数（见图2）。年终奖总额按照最高值90000元设定，年终奖发放方式分为利用年终奖计税方法一次性发放、一次性发放完后剩余按月发放，求解在年度总收入固定为300000元时，各月发放额和年终奖一次性发放额的纳税最优分配值。目标值:年度个税（单元格117）最小值。己知条件:年度总收入（单元格A2）,年终奖最高值（单元格C2）,月税前扣除（各项保险）（单元格D4-D15），个税起征点（单元格E4-E15）。待求解变量:月度工资（单元格B4-B15），年终奖一次性发放