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1、员工薪酬的个税筹划员工薪酬的个税筹划发放60000元年终奖,却比60001元年终奖实发收入多2749、2元。这就就是发放工资的学问。随着员工收入的不断提高,纳税意识的加强,研究工资发放技巧,有利于合理规避个人税负,减少个人税收支出。做好个税筹划,您就就是在为员工理财。个税筹划就是在收入一定时,通过合理运用税务政策,使员工个税税负最小化,实现员工税后收入最大化为目标。个税筹划研究的就是合理避税,不就是偷税漏税等违法行为。一、有关税收政策依据(一)《中国人民共与国个人所得税法》第三条“工资、薪金所得,
2、适用超额累进税率,税率为百分之五至百分之四十五”。(二)《中国人民共与国个人所得税法》第九条“工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表”。(三)《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)规定,全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率与速算扣
3、除数。如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪员工薪酬的个税筹划金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率与速算扣除数。全年一次性奖金就是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益与对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金,也包括年终加薪、实行年薪制与绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪与绩效工资。(四)在一个纳税年度内,对每一个纳税人,全年一次性奖金计税办法只
4、允许采用一次。员工取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。二、个税筹划的思路分析(一)每月工资薪金所得与税负就是均衡的。经常听到一种说法,发放5000元的应税工资与5001元的应税工资,会给纳税人的税负不一。我理解主要由于5000元与5000元以上适用的税率不同,它们分别适用15%与20%的税率,所以理所当然地认为税负不一,认为5001元就会加重税收负担,产生不划算的心理。其实这种担心完全就是多
5、余的。税收制度的设计完全考虑了这种公平合理因素。造成这种想法主要就是原因认为税负等于应税工资乘以税率。其实应纳税额=应税工资×税率－速算扣除,决窍全在速算扣除里面。5000元应税工资应纳税额=5000×15%－125=625元。5001元应税工资应纳税额=5001×20%-375=625、2元。员工薪酬的个税筹划比较结果其实就就是多的1元钱按20%即0、2元多交了所得税。为了验证计算的准确性,本人在网上查阅了相关资料。相关专业人士表示,所谓速算扣除数只就是为了非财税专业人士与简便计算而衍生的,专业
6、的个人所得税计算发放,应该就是按阶段分比例扣除。一二三四合级数级级级级计应税1503005005000011金额税率5%101520%%%应纳625税额251504500、2、2(二)全年一次性奖金与税负就是不均衡的。我经常听到的担心在全年一次性年终奖金发放时就是确实存在的。60000元与60001元年终奖,相差1元,但纳税个税却相差2750、2元。如果一个人的年终奖为60000元,除以12后,得5000,适用税率为15％,速算扣除数为125,根据计算公式:应缴个人所得税额＝60000元(雇员当月
7、取得全年一次性奖金)×15％(适用税率)－125(速算扣除数),最后应纳税额为8875元。但就是,如果其年终奖为60001元的话,除以12后,商数略高于5000,适用税率就变为20％,速算扣除数为375,应纳税额变成11625、2元。员工薪酬的个税筹划三、如何进行个税筹划。(一)在月工资与全年一次性奖金中寻找最低适用税率。为使职工个税税负最小化,一般思路就是将全年收入分为月度工资与全年一次性奖金,使月应纳税所得与年终奖应纳税所得适用税率更低。如果员工年收入为12万元,假定按月平均发放,每月应发工资
8、1万元,应税工资为6262、74元[1],适用税率为20%,全年应纳税10530、6元。如果该员工每月发放8000元,月应税工资为4263元,税率为15%,年终奖24000元,适用税率为10%,全年应纳税额为8547、92元,全年可少纳税1982、68元,少纳税率为18、83%。(二)全年一次性奖金发放绕开税率区间。因为全年一次性奖金与税负就是不均衡的,所以在发放全年一次奖金时应尽量避开税率区间。如年终奖在6000元、24000元、60000元、240000元时请仔细考虑了。出现这
