《纳税评估技术与方法》专题示范与研讨

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1、《纳税评估技术与方法》专题示范与研讨陈玉琢税收教研室主任副教授注册会计师注册税务师联系电话：0514－7806617（办）　　　　　0514－2192168（通）　　　　　　　　　　　　13004309899（手机）　　　　　　　　　电子信箱：cyz@tax-edu.net国家税务总局扬州税务进修学院二○○五年九月一、总局《纳税评估管理办法》中的纳税评估分析方法1．案头比对。对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；2．设置预警值。通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；3．数据比较。将纳税人申报数据与财

2、务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；4．税种之间的关联性分析。根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化；5．申报对照实际。应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；6．能耗比较，推测纳税能力。通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测

3、纳税人实际纳税能力。二、《纳税评估技术与方法》内容体系建议分税种讲授，指标评估与项目评估结合进行，每一指标分别从计算（数据来源）、功能、运用和可能存在问题四个方面进行讲解。（一）增值税评估技术与方法1．增值税税收负担率（简称税负率）税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%。2．销售额变动率、销售额结构分析3．工（商）业增加值分析指标（1）应纳税额与工（商）业增加值弹性分析应纳税额与工（商）业增加值弹性系数=应纳税额增长率÷工（商）业增加值增长率。（2）工（商）业增加值税负分析工（商）业增加值税负差异率=〔本企业工（商）业增加值税负÷同行业工（商）业增加值税负〕×1

4、00%。4．进项税金控制额本期进项税金控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额）×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%5．进项税额变动率、进项税额结构分析6．投入产出评估分析指标投入产出评估分析指标=当期原材料（燃料、动力等）投入量÷单位产品原材料（燃料、动力等）使用量（二）内资企业所得税评估技术方法1．一类指标：主营业务收入变动率、所得税税收负担率、所得税贡献率、主营业务利润税收负担率。2．二类指标：主营业务成本变动率、主营业务费用变动率、营业（管理、财务）费用变动率、主营业务利润变动率、成本费用率、成本费用利润率、所得税负担变动率、所得税

5、贡献变动率、应纳税所得额变动率及通用指标中的收入、成本、费用、利润配比指标。3．三类指标：存货周转率、固定资产综合折旧率、营业外收支增减额、税前弥补亏损扣除限额及税前列支费用评估指标。4．企业所得税评估指标的综合运用各类指标出现异常，应对可能影响异常的收入、成本、费用、利润及各类资产的相关指标进行审核分析：（1）一类指标出现异常，要运用二类指标中相关指标进行审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及其原因。（2）二类指标出现异常，要运用三类指标中影响的相关项目和指标进行深入审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及其原因。（3）在运用上述三类指

6、标的同时，对影响企业所得税的其它指标，也应进行审核分析。（三）外商投资企业和外国企业所得税评估技术与方法1.所得税税收负担率（1）主营业务收入税收负担率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入额）×100%（2）主营业务利润税收负担率2.应纳税所得额变动率3.资本金到位额4.境外应补所得税发生额5.生产性企业兼营生产性和非生产性经营收入划分额6.借款利息7.出口销售毛利率8.资产（财产）转让利润率9.关联出口销售比例10.关联采购比率11.无形资产关联交易额12.融通资金关联交易额13.关联劳务交易额14.关联销售比率15.关联采购变动率16.关联销售变动率17．关联交易类配比分

7、析（1）关联销售变动率与销售收入变动率配比分析（2）关联销售变动率与销售利润变动率配比分析（3）关联采购变动率与销售成本变动率配比分析（4）关联采购变动率与销售利润变动率配比分析（5）无形资产关联购买变动率与销售利润变动率配比分析三、《纳税评估技术与方法》讲授示范以所得税税收负担率评估分析为例说明《纳税评估技术与方法》的讲解和运用。计算（数据来源）：功能：运用（评估分析方法）：可能存在问题：四、研讨与交流请各位学员对上述讲授内容和方法提出自己的看法和建议。