税务稽查与纳税评估

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1、稽查与评估税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其它当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其它义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。纳税评估是指国税机关根据纳税人的申报资料及其他征管信息，按照一定的程序，运用一定的手段和方法，进行审核、比对、分析、核查，对纳税人一定时期内申报纳税的真实性、准确性进行综合评估的工作。包括行业评估和个案评估。税务稽查纳税评估税务稽查与纳税评估的定义稽查与评估不同之处处理方式不同实施手段不同对象不同稽查与评估对象不同稽查涉税对象主要来源于举报、上级交办、各级转办、征管移交、协查、检查延伸、情报交换和采集的综合信息。评估对象主要来

2、源于上级部署的纳税评估对象，管理科室在实际工作中认为需要进行纳税评估的对象或稽查部门根据稽查后的情况反映需要评估的对象。市局稽查处管辖稽查对象，对下属二个稽查局下达任务；我局以综合科根据“纳税评估领导小组”确定的名单确定评估对象。实施手段不同检查科具体实施涉税检查，其权力有：查帐权，场地检查权，责成提供资料权，询问权，查证权，检查存款帐户权，税收保全措施权，税收强制执行权，调查取证权，行政处罚权。评估人员对纳税申报与缴纳资料的真实性、合法性、准确性进行审核评估。评估权力小，手段简单，以书面评审为主，指标审核无参照依据，受企业填报数据准确性的限制等。处理方式不同稽查税案，

3、通过检查，调查取证，根据稽查工作规程对违法事实实施签证，按《征管法》及相关条例对涉税嫌凝进行立案，对证据资料整理、归纳分析定案，制作《稽查报告》拟定处理意见及依据，移交审理。审理终结下达《**税务处理决定书》《**税务行政处罚决定书》，然后交执行部门税款和罚款的入库，案件执行完毕，整理所有案件文件建档。纳税评估：1、在审核评析基础上约谈。2、实地核查。3、自查补交。4、移送稽查。制作《纳税评估认定结论》，《纳税评估提示函》送达并提示纳税人更正涉税违法、违规情况。征管日常管理活动中了解纳税申报现状，及时改进和提醒纳税人更正违法、违规行为，促进纳税人对税法的遵从度.提升税务

4、管理的水平。评估对象可以是一个行业，可以是重点税源户，可以是亏损企业，等等，通过评估发现的普遍性的问题，改进管理水平，查管结合，或“以查促管”的补充。对税务稽查的补充，稽查力量是有限的，也不是全能的，而我们掌握纳税人的信息更多更祥细，评估的程序相对简化，不需要大量取证，也不处罚，纳税人对违法、违规行为的自查自纠容易接受，因此，可以更有目的地开展纳税评估。减少管理风险。针对减免退税多，加计扣除不规范多，财务核算不规范多等，采用评估手段，及时纠正和发现问题可减少税务管理风险。纳税评估好处管理一科纳税评估实际案例1、迪佛通信多交税申请退税，从开始申请退250多万，最后审核退1

5、30万，这中间企业只想着多交部分要退，而其每月自行抵扣的情况没有反映出来。2、2009年所得税退税审核，13家要退，其中有6家重报，不想给帐；一家”天歌”不实发票调整补19.65元（退6311.33），“升腾”与现行开发的无关软件加计22万元，调整后补33000元（退30000元）；浙大辰光补10.11万元—虚假合同，虚假发票入帐（原退3.9万元）。3、软件企业利用高新、软件免税，对开发的软件（已进入管理费用并加计）进行二次利用。如通过资产评估公司高估软件价值（如450万元估价---500万元转让免税）再投资，一作为增资项目；二软件所有权人以注册资本重新注册公司。这其中

6、有些未获取发票，以评估价入帐，摊销费用并加计。关键是软件价值很难确认。一、纳税评估定义纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜;人机结合、简便易行的原则。（一）纳税评估的主要工作职责1、对纳税人纳税申报各项数据的真实性、准确性、合法性依法进行评估；2、依法对纳税申报错误行为、违反税法行为予以确认；3、依法对已确认的纳税申报错误行为、违反税法行为予以纠正和处理；4

7、、凡涉嫌偷、逃、骗、抗税的问题或其他需要立案查处的违法行为嫌疑的移送税务稽查部门进行处理；5、对在税收管理过程中存在的问题，提出改进意见和措施；6、及时汇总评估过程中所形成的全部资料并及时整理立卷，按照税收征管档案管理的有关规定，归入征管档案。（二）纳税评估的机构及人员1、按二级评估原则组织开展纳税评估。即：在税收管理员开展日常纳税评估的基础上，设立专职评估员开展专项（题）类型的综合性评估。2、综合业务科负责纳税评估工作相关的组织、协调、管理及综合性评估工作。3、其他管理科主要承担日常纳税评估工作。确定评估对象综合业务科应根据每项评估项目