企业内部会计控制相关问题探讨

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1、企业内部会计控制相关问题探讨随着我国加入wto，市场竞争日趋激烈，影响企业经营的环境日益复杂，只有高度重视企业内部会计控制建设问题，加强和完善企业内部会嵫计工作的各项经济业务及相偶关岗位的控制，才能从源头蒉和制度上保证经济活动的有譬效进行和资产的安全完整，吞防止、发现、纠正错误与舞新弊，保证会计资料的真实、抄合法、完整，提高会计信息横质量。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质饔量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规ㄍ章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、扮措施和程序，包括财务控制、预算控制、实物资产控制绵、风险控制、信息管理系统控制五个方面。

2、一、实チ施企业内部会计控制的必要エ性1.管理科学是现代邾企业制度的重要特征之一，其含义是建立和完善包括科箅学的领导制度和组织管理制倨度在内的企业内部管理制度ǖ。而财务会计管理制度和组镛织管理制度又是企业管理制妲度的重要组成部分，并且，筑会计管理涉及企业生产经营的各个环节和各项经营活动Τ。因此，建立一套科学的企7/7业内部会计控制制度，不仅能够极大地提升会计管理水添平，也会极大推动企业的物资采购管理、生产消耗管理和商品销售等方面的管理，从而有利地促进企业管理整叶体水平的提高，保证企业科幢学管理要求的实现。2粥.贯彻落实新《会计法》的黟需要。目前，财务会计工作豺出现的

3、很多不尽人意的地方闷，为此，新《会计法》对建镤立会计控制制度做出了原则咻性的规定。《会计法》明确｜规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行羽会计核算，填制会计凭证，ь登记会计账簿，编制财务会计报告。”而内部会计控制Щ是保障这一规定的第一条防笨线。LOCalhoST会舌计核算和企业内部会计控制啬是相互联系、相辅相成的，猴没有有效的内部会计控制，蓑会计核算的质量就难以保证蓖。二、当前企业内部会︿计控制存在的问题1.﹃企业内部会计控制体系不完盟善有相当一部分企业没榛有建立健全有效的内部会计寥控制制度，在内部会计控制铄内容上未引起高度重视，因初而没有得到很好的落实，仍潴存在

4、不相容职务未得到分离7/7的现象。虽然有些企业也建则立了相关的内部会计控制系筱统，但总的来看，仍缺乏科瓦学性与合理性。一是内部会势计控制系统组织不健全；二是偏重事后控制；三是重钱夸财等有形资源的控制，轻人特员素质、信息等无形资源的蟾控制。目前也还有相当一部蛔分企业对建立内部会计控制珲制度不够重视，内部会计控脍制制度残缺不全或有关内容渎不够合理，如会计岗位设置赛和人员配置不当，业务交叉琶过杂，会计人员兼职过多、职责不明，会计的事前审核礴、事中复核和事后监督程序遵无相应的的制度规定等等。2.会计人员素质不高，狨内部会计控制失效近几妃年来，会计队伍迅速扩大，艮会计人员就业压力迅

5、速增大，但主管部门对会计人员的瀹思想教育、业务培训等方面颌的后续教育远远没有跟上，溟根本起不到提高会计人员素质，警示会计人员的作用。屎因此，部分会计人员为了自嗵身的生存，违心地顺从领导苡意图办事。更有少部分会计髂人员甚至为讨好领导，在弄髭虚造假上帮着出点子，造成素会计信息失真、财务报表被篥歪曲等。3.外部监督蚪的缺失7/7为了加强财经纪律，强化对企业经济活动合佥法合规的监督，我国已形成了包括如财政、审计、税务挢、证券监管等部门的政府监钴督及注册会计师、社会舆论辗等的社会监督在内的企业外铉部监督体系。然而，如此大佗的一个监督体系其执行监督鲡效果实际上却是很不尽人意的。究

6、其原因主要有三个方面：一是各种监督的功能交攵叉、标准不一，再加上分散ｈ管理、缺乏横向信息沟通和氧共享，未能形成有效的监督准合力。二是各种监督没有按挲照设定的目标进行，有的甚笠至从局部和本位出发，以平蓄衡预算和创收为目的，突破咭制度法规红线，发现问题不漩及时纠正处理，使应有的监督力严重弱化。三是不规范М的执业环境和不正当的业务堪竞争，以及对注册会计师监谐督不力，造成注册会计师在勤执业过程中违反执业操守、揿不能坚持会计执业准则，“衮拿人钱财替人消灾”现象屡醯有发生，使得“经济警察”相的经济监督的作用远没有很匪好地发挥出来。三、加悛强企业内部会计控制的对策1.要建立完善的组织结嵝

7、构和权责分派体系在我朐国，有相当多的企业未建立瞠财务总监制度，这也是限制内部会计控制发挥作用的原茗因，因而要普及财务总监制鸺7/7度。财务总监是由所有者委雏派或聘任的，其人事和经济ン利益独立于企业经营管理之肚外，故其可以客观公正地提供经营者的真实信息，同时对企业重大交易、资产变动等拥有审批权；并能够对经营者进行有效地监督控制，对不合理的会计行为予以及时制止，对重大财务问题及槿时向所有者汇报。2.樱加强企业内部会计控制制度⑴加强企业内部牵制制度阪，并在内部牵制中必须采取莒工作轮换