对行政单位内部会计控制相关问题的探讨

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1、对行政单位内部会计控制相关问题的探讨摘要：内部会计控制制度是现代企业管理理论的重要组成部分。行政单位虽然不是赢利单位,但其建立有效的内部会计控制也具有非常重要的现实意义。通过建立有效的内控制度,不仅可以规范单位的管理,促进各项工作的顺利开展,保护各类资产的安全性和完整性,对防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律有着极其重要的作用,而且可以有效地防止各种舞弊和腐败的发生。目前行政单位的内部会计控制工作中存在诸多问题,若不加以防范将会造成财务收支无法控制、会计信息失真等不良后果。本文指出了行政单位内部

2、会计控制存在的问题，谈谈如何提高行政单位的内部会计控制。　　关键词：行政单位；竞争力；内部会计控制　　：F230：A：1006-4117（2012）01-0164-01　　　　当随着财政改革的日益深化，行政单位的财务管理改革也在不断加强，内部会计控制制度需要进一步完善。但在实际操作执行中由于控制环境难尽人意，政府预算约束弱化，并且缺乏严密的内部财务控制体系等原因，导致大多数行政单位内部会计控制作用发挥不明显，并在一定程度上成为问题存在的保护伞。为此，研究如何加强行政单位的内部会计控制，防止舞弊，规避

3、财务风险，将是一个十分有价值的课题。　　一、行政单位内部会计控制存在的问题　　（一）内部控制环境有待提高。内控环境质量是行政单位内部会计控制的关键。目前，大多行政单位内部控制环境不好，主要原因在于上级主管部门重视不够，单位管理层对内部会计控制的重要性缺乏了解。另外，下属财务人员内控意识也不强，对自身岗位职能了解不深刻，过于依赖领导的指示，导致日常监督与控制工作不能达到预期的效果。　　（二）岗位设置不科学、不合理。由于行政单位的人员编制有限，会计岗位人员紧缺，不相容岗位或一人多岗的现象十分常见，岗位分

4、配极不合理。另外，一些单位甚至将会计与审计设置在一个部门，财务领导兼管审计部门。岗位分配不合理以及会计人员职责不清都限制了内部会计控制的进行。　　（三）预算控制比较薄弱。当前，行政单位在财务预算方面还有待进一步加强，其薄弱环节表现为：一是资金预算管理较为粗放。大多行政单位没有将预算具体到单个项目，所以单个项目资金支出较随意，达不到逐笔核定的要求。二是缺乏责任预算管理。一些单位没有建立起审批金额权限和费用支出制度，也没推行科室人员责任预算制度，导致诸如差旅费、会议费、招待费等一直居高不下。三是预算计划

5、性不强。由于资金支出较随意，常常超出预算限额，不得不频繁追加预算，这样就削弱了预算的约束力。　　（四）财务会计人员的素质不高。行政单位内部会计控制水平不高，在很大程度上受会计人员素质的影响，而科学的内部会计控制制度的制定与落实需要高素质的专业人才。就当前状况而言，行政单位仍然没有将财务管理重视起来，更谈不上提高财务人员的素质了。另外，一些单位的财务人员根本不熟悉业务知识，只是做一些简单的报表、报帐工作，对支出额确定是否合理、是否按合同及时进行支付等未能实施必要的监控。　　二、有效提高行政单位会计内部

6、控制的途径　　（一）建立和健全内部会计控制制度。行政单位的内部会计控制制度多数是一些零碎的文件，没有形成完整体系。这样会使工作人员缺少根据，只有听从领导意见来处理。希望行政单位能够深刻认识财务会计内部控制的重要性，从先进的单位里面借鉴一些经验和制度，并根据自身情况制定内部会计制度。制度制订后所有人员必须严格执行，但可能在建设初期制度不够全面，因此一定时期内可对已形成制度进行修改，使制度更加完善。　　（二）提高会计人员素质。一是提高会计从业门槛。严格执行持证上岗制度使从业会计人员规范化、素质化。具体来

7、讲，对新上岗人员或无从业资格证的在岗会计人员进行统一资格培训，获得资格证后方可上岗。二是紧抓职业培训和后续教育工作。培训和教育的主要内容有会计法、会计制度和会计准则等，定期对会计人员掌握的知识和基础工作进行考核评比，坚决不能将职业培训和后续教育形式化。另外，X络会计是今后的发展趋势，行政单位应当未雨绸缪，加强相关方面的知识培训。三是实施轮岗制。实施会计、出纳定期轮岗，以起到相互监督的作用。　　（三）加强预算管理。行政单位应当彻底消除计划经济时期残留的意识，重视预算管理，而不是认为预算就是向财政要钱。

8、单位应当建立专门的预算编制小组，并提前做好预算编制准备工作。预算并不是随便说个数字，而是要根据单位实际需求并以各年度财务决算数据为标准制定标准与定额。大力推行预算编制从基层单位开始规范编制，逐级汇总编报，这样可以避免上级代为编预算的随意性，编报内容更加实际，以后执行起来也更容易。　　（四）强化审计部门的监督作用。行政单位内部会计控制强化还需要内部审计发挥监督作用。内部审计可以说是一种强化职能，是对内部控制的再控制，因此它的独立性必须受到重视。内部审计职责不仅包括会计报