关于我国会计师事务所内部治理的研究.doc

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1、关于我国会计师事务所内部治理的研究论文联盟注册会计师行业作为市场经济中重要的中介行业，能有效地规范市场冬行为，其审计业务已成为维护市场经济秩⒌序的重要手段。会计师事务所建立一个良好的内部治理机制，并能有效地保证其执诅行，则能够有效地限制管理者权力，以防止他们滥用管理权，从而确保他们为事务所的最大利益服务，提高审计服务的规范性和审计质量；同时在事务所取得了一定ズ的利益回报的时候，在事务所里能够得到踽公平、合理的分配，使相关利益主体都能造够合理分享事务所赢利的好处，有利于调哚动各方面积极性，增强管理者信心，增加事务所信誉，赢得业务机会。因此，探索砍完善我国会计师

2、事务所发展的内部治理机王制，对我国会计师事务所的健康持续发展雄和做大做强有着较为重大而深远的意义。：一、会计师事务所内部治理的概述会痒计师事务所内部治理的涵义我国的会计览师事务所有普通合伙和有限责任制两种组祸织形式，另外《合伙企业法》又新增加了经“特殊的普通合伙”。其中有限责任形式下的会计师事务所是法人，普通合伙制下僻的会计师事务所是非法人。在中注协发布⒙的《会计师事务所内部治理指南》中指出园：事务所内部治理应当以法律法规为依据锊，形成以章程为核心的、完善的内部决策犬9/9和管理制度体系，以及尊重制度、执行制度的管理氛围，主要包括事务所股权结构浊与分配关系，人力资

3、源管理制度，绩效考核与激励机制，合伙文化建设制度等。事度务所内部存在股东大会与董事会、董事会售与所长、所长与高级经理、高级经理与员靡工四个层次的关系。内部治理就是要解决菽权力怎么在这几层次中进行安排，收益怎么在这几层次分配的问题。加强会计师事务所内部治理的意义1、提高会计师悲事务所经营管理效率会计师事务所作为婊自主经营、自负盈亏的中介机构，其内部畎治理机制是一套激励与约束机制，这套机商制的完善性和有效性，对事务所的日常运作会产生很大影响，激励能够提高事务所富的运作效率，约束机制能够防止影响事务添所运作效率事件的发生，从而能够提高事镯务所自身的经营管理效率。2、

4、促进会迂计师事务所健康发展建立有效完善的内塔部治理机制，直接关系事务所质量管理和桊风险控制水平，是事务所健康运转和稳步萑发展的必然要求，也是事务所做大做强的戥制度基础。会计师事务所的内部治理是否溽优化，是事务所核心竞争力的根本体现。3、提升整个行业的形象事务所内部治遄理机制的整体水平，直接影响到行业形象9/9蜊和公众对该行业的信心。同时，内部治理驺机制不完善会直接或间接地导致事务所质量控制制度的失控，增加执业风险，影响痛到执业人员的执业效率，从而影响到行业髅的公信力。解决好事务所内部治理机制问舷题，是满足社会对行业要求的保障。二潭、我国会计师事务所内部治理的发展变迁

5、脱钩改制前的会计师事务所内部治理状况á脱钩改制前我国会计师事务所是由各级铥政府主管部门设立，属于行政事业单位。拊会计师事务所的产权属于国有产权，事务苴所没有真正承担风险的所有人，事务所的主要领导人员由主管部门指定，许多事务所领导人员身兼公务员。会计师事务所实恒际经营业务服从其主管部门的安排，执业漏运作的净利润也是由主管部门所有，不容置疑审计风险也是由主管部门来承担，注统册会计师个人风险意识很淡薄。从严格意义上讲事务所并不属于真正的企业，因而尹健全的内部治理机制就无从谈起。随着社隈会市场经济的发展，社会各界对注册会计鸬师的独立性和清晰的产权提出了更高的要治求，事

6、务所脱钩改制成为市场经济发展的必要条件。脱钩改制后的会计师事务所仝内部治理状况脱钩改制时，从产权安排的角度分析，会计师事务所改制成有限责任公司和合伙企业两种组织形式。在股权楣9/9分布上，不同事务所的股权分布差异比较大。从总体上看，股权分布与事务所的股东人数有很大的关系，人越多，股权越分散；人越少，股权越集中。然而，即使股弱权只集中在合伙人身上，合伙人各自出资葚比例也有所不同，出资比例基本上与合伙贳人的级别挂钩。在股东合伙人的分配规则肾上，目前事务所股东分配基本上没有完仃全采用固定工资的制度，大多数的情况是煎采用“固定工资+效益奖金+分红”的模舀式。在考核

7、股东合伙人的业绩时主要以定嘎量考核为主，即以承揽和承作业务为主，鼍以非量化指标为辅，总的来说考核相对较酩粗。三、我国会计师事务所内部治理存熠在的问题中小型事务所股权结构不合理在我国，中小型会计师事务所的股权结构斩相对集中，据调查，少数股东掌握了事务沽所较大部分的股份，大股东出资额在30择%以上的占40%，10%~30%的占麽51%。尽管在不理想的市场和环境中，馑股权的集中能有效地保证事务所的生存与忆发展，然而过度依赖少数人的道德品质与箭业务能力，会出现小股东搭便车心理，甚谙至大股东不当侵吞事务所利益等方面问题端。特殊普通合伙制建立的配套机制缺失⒛由于