我国会计师事务所内部治理分析

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1、我国会计师事务所内部治理分析我国会计师事务所内部治理分析【摘要】本文对我国会计师事务所的内部治理现状进行了问卷调查，并从内部治理的业务管理层面对问卷调查结果进行了分析，然后提出了一系列具有可行性的建议。【关键词】会计师事务所内部治理业务管理一、内部治理现状务所表决权分配方式的现状令人担忧。笔者对深圳市以及少数其他地区的会计师事务所的内部31>.利润分配方式。在34份有效问卷中，按照出资比例分治理情况进行了问卷调查，并进行了统计分析，以下是统计分配利润的会计师事务所为24家，约占71%；按照业务量分配利析的结果。润的会计师事务所为6家，约占18%；采用按出资比例

2、和按业1.章程或合伙协议的订立情况。章程或合伙协议是会计务量相结合的方式分配利润的会计师事务所有2家；采用其他师事务所内部治理机制的核心。会计师事务所为中介机构，它方式分配利润的会计师事务所为2家。不单纯是物质资本的组合，更主要是智力型劳动的组合。会计在“人合”型的会计师事务所中，专业技术、管理劳动甚至师事务所的组成应以章程或合伙协议为基础。注册会计师在客户关系等要素的贡献比资本要素的贡献更大且更重要，在章程或合伙协议范围内享有平等的权利与义务。会计师事务利润分配中应占有合理的份额。合伙人参照贡献分配比，按照所要根据章程或合伙协议建立一整套以执业人员为主体、以

3、出资比例分配利润更为合理。质量控制为中心的内部管理制度。会计师事务所的章程或合4.股东会、董事会以及监事会的设立和运行情况。在63伙协议应尽可能细化，以使其更具针对性和可操作性。问卷显份有效问卷中，有60家会计师事务所每年都召开股东会会议。示，在72家会计师事务所中，有70家会计师事务所订立了章程其中：近三年每年召开股东会会议的次数平均达到4次的会计或合伙协议，约占有效答卷总数的97.2%。师事务所有12家，每年召开2~3次股东会会议的会计师事务2.股东会会议（合伙人会议）上表决权的分配方式。在67所有27家，其余均为2次以下。每年召开股东会会议的次数平份有效

4、答卷中，有54家会计师事务所是普通合伙制会计师事均达到2.48次。务所，11家会计师事务所是有限责任制会计师事务所，2家是提交有效问卷的62家会计师事务所中，有18家表明设立特殊普通合伙或有限责任合伙制会计师事务所。在54家普通了董事会（合伙制会计师事务所则为“管理委员会”，以下统称合伙制会计师事务所中，按一人一票的方式分配表决权的比“董事会”），其余44家会计师事务所均表明未设立董事会。设例为39%，按出资比例分配表决权的比例最高，占40%。这并不立了董事会的18家会计师事务所中，董事会人数在5人及5人能体现合伙制会计师事务所的“人合”特性，不符合《会计师事

5、以上的有8家，其余皆为2~3人；近三年每年召开董事会会议务所内部治理指南》（简称《指南》）的要求。的次数达到4次的有9家，平均每年召开董事会会议3.65次。在11家有限责任制会计师事务所中，有5家会计师事务所在关于是否设立监事会的10份有效问卷中，有8家会计师按照一人一票的方式分配表决权，约占45%；按出资比例和将事务所设立了监事会或设有监事。其中：有6家会计师事务所两者相结合的方式分配表决权的会计师事务所均为3家，分别的监事会成员中有高级管理人员，有3家会计师事务所的监事约占27%。有限责任制会计师事务所形成的本就是“资合”资会成员中有职工代表，均为1人。本

6、文化，股东按出资比例在股东会会议上行使表决权符合章从调查的结果可以看出，目前我国会计师事务所的内部程和《指南》的要求。但是基于会计师事务所的特殊性，为了更治理状况从总体上来讲并不乐观，尤其是设立董事会的会计好地体现“人合”特征，如果有限责任制会计师事务所的股权师事务所很少。有效问卷中只有29%的会计师事务所设立了结构不能发挥专业意见的决策作用，那么可按一人一票、出资董事会，多数有限责任制会计师事务所设立了监事会或设有比例与股东人数相结合的方式或其他体现“人合”特性的方式监事。来分配表决权。目前，我国有限责任制会计师事务所的表决权二、业务管理现状分配方式并无重大

7、问题。虽然我国有限责任制会计师事务所1.业务承接。笔者对会计师事务所的客户群进行了调的数量不少，但相对而言也不算多。总体而言，我国会计师事查，由统计结果可知，我国会计师事务所的客户群主要集中援财会月刊渊理论冤窑75窑阴在中小型非上市公司。在65家会计师事务所中，有55家的客户不同的特点，甚至相同行业的不同企业之间也存在较大差异，群集中在中小型非上市公司，约占85%；客户群集中在其他类注册会计师不可能对各个行业的特点都很熟悉。因此，如果采型公司的会计师事务所共有21家，约占32%；客户群集中在国用“谁拉谁负责”的方式分配业务，注册会计师在面对不熟悉有企业的有10

8、家，约占15%；而客户群主要集中在上市