会计师事务所内部治理及其案例分析

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1、会计师事务所内部治理及其案例分析会计师事务所内部治理及其案例分析郭晋龙信永中和会计师事务所合伙人Tel:0755-82900800/13802200967Email：guo_jinlong@shinewing4>>研讨目录一、会计师事务所内部治理的特点二、事务所内部治理的现状与困境三、内部治理纠纷对事务所经营的影响四、内部治理纠纷存在与发生的理论解释五、内部治理纠纷的常见解决方式六、内部治理案例的几点研究结论七、会计师事务所内部治理案例分析本讲座案例来源1.《注册会计师合伙纠纷案例分析》郭晋龙著上海财经大学出版社2.《领袖的风险—世界顶级会计师事务所揭秘》

2、中央编译出版社3.对山东200名主任会计师的调查问卷4.对上海/湖南170名主任会计师的调查问卷5.9><>42份事务所内部纠纷《法院判决书》一、会计师事务所内部治理的特点(一)不同于一般的公司治理1.所有权与经营权于一身—淡化职业经理人制度2.强调专业人士的话语权—淡化资本决定权制度(二)事务所内部治理的要点1.处理四个关系：1）执行股东与非执行股东之间的关系2）新股东与原股东之间的关系3）一般股东之间的关系4)股东与员工之间的关系2.建立四个机制1）经营运作机制2）收益分配机制3）质量控制机制4）进入退出机制一、会计师事务所内部治理的特点(三)不同事务

3、所组织模式的的经营运作特点1.个人所组织模式:1)无限责任机制2)高度集权机制3)人力资源稀缺2.有限责任所组织模式1)有限责任机制2)风险隔离机制3)人力资源积聚3.合伙所组织模式1)连带责任机制2)无限责任机制3)人力互补机制一、会计师事务所内部治理的特点（四）事务所内部治理机制的主要内容1.进入与退出机制2.重大事项表决机制3.考核晋升机制4.股东/合伙人职责分工机制5.利益分配机制6.业务质量控制机制7.经营运作机制二、事务所内部治理的现状与困境（一）内部治理环境向好1.社会期望2.政策鼓励3.行业倡导4.自身需求（二）内部治理现状不容乐观1.控制

4、权纠纷局部升级--“宁做鸡首，不做凤尾”2.收益分配纠纷成为普遍现象—“鸟为食亡,人为财死”3.决议表决与执行纠纷频繁---“议而难决,决而不行”4.进入与退出纠纷偶有发生---“入伙不容易，退伙更加难”5.股东或合伙人道德风险成为治理难点—“个人利益最大化”6.内部治理愿望与治理技术的矛盾--“烧香找不着庙门”三、内部治理纠纷对事务所经营运作的影响（一）负面影响（25人/11人调查问卷）上海25人山东11人1．破坏内部秩序与规则40%18%2．影响股东/合伙关系的和谐与稳定56%55%3．延误事务决定与执行56%27%4.影响事务所社会形象28%18%5

5、．影响事务所执业质量44%9%6．引起员工的不安或离职52%55%7．受到政府监管部门关注16%9%8．导致事务所的解体40%27%（二）正面影响1．不稳定因素及时暴露，避免更大动荡68%55%2．推动内部游戏规则的完善和修订80%55%3．反思检讨文化/及时修补合伙关系24%45%4．促进完善内部纠纷解决机制36%18%四、内部治理纠纷存在与发生的理论解释（一）社会学的解释1.社会冲突理论2.社会规范理论3.社会熏陶理论（二）心理学的解释1.稀有资源的竞争2.消极的心理暗示3.示范学习效应4.报复心理5.信息不对称6.自我遐想（三）伦理学的解释1.个人欲

6、望2.道德教化五、事务所内部治理纠纷的常见解决方式（一）自力救济—当事人自己解决纠纷（上海80%/山东71%）（二）社会救济---通过第三方协助或主持解决纠纷（上海25%/山东28%）（三）公力救济---利用国家的公权利解决纠纷（上海1%/山东1%）五、事务所内部治理纠纷的常见解决方式（一）自力救济—当事人自己解决纠纷（上海80%/山东71%）1.避让：一方当事人主动放弃争执（上海88%/山东100%）1）基于利他的心理（上海24%/山东14%）2）得不偿失的心理（上海76%/山东50%）3）畏惧对方的心理（上海0%/山东21%）4）蔑视对方的心理（上海1

7、2%/山东7%）2.和解：双方当事人协商并达成制度安排共识1）体谅的心理（上海28%/山东21%）2）妥协的心理（上海76%/山东71%）3）认同的心理（上海16%/山东8%）3.解散：双方达成一致意见解散合伙1）给对方补偿，劝说对方退出（上海40%/山东45%）2）要求对方补偿自己退出（上海32%/山东36%）3）解散事务所，彼此都是解脱（上海28%/山东19%）五、事务所内部治理纠纷的常见解决方式（二）社会救济---通过第三方协助或主持解决纠纷（上海25%/山东28%）1．通过会计师行业协会调解50%2．透过彼此认同的第三者调解50%（三）公力救济--

8、-利用国家的公权利解决纠纷（上海1%/山东1%）1．法院的民事诉讼