会计与税务在企业收入确认问题上的差异分析.doc

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1、会计与税务在企业收入确认问题上的差异分析《企业会计制度》实施以来，为规范企业的会计核算，真实、完整地反映企业信息，起到一定程艉度的帮助，但由于税法与企母业会计制度之间存在差异，赶给广大财务人员在计算应纳谶税所得额时带来困难。我们细针对这些问题，就所得税政徐策与企业会计制度之间的差鳆异作一对照，以供企业财务人员在实际操作中作参考。一、收入确认的对照企业信会计制度销售商品的收入⒂，应当在下列条件均能满足桑时予以确认：1、企业已真将商品所有权上的主要风险圹和报酬转移给购货方；2镯、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也㈡没有对已售出的商品实施控奇制；3、与交易相关的经翡济利

2、益能够流入企业；4廷、相关的收入和成本能够可爪靠地计量。内资企业所得盯税政策规定纳税人应纳税臊所得额的计算，以权责发生擐8/8制为原则。纳税人下列经营篪业务的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额。1、以分期收款方式销售商铉品的，可以按合同约定的购郾买人应付价款的日期确定销售收入的实现；2、建筑、安装、装配工程和提供劳帜务，持续时间超过一年的，狩可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现；3獯、为其他企业加工、制造大矸型机械设备、船舶等，持续お时间超过一年的，可以按完璐工进度或者完成的工作量确敢定收入的实现。4、纳税搔人在基本建设、专项工程及砧职工福利等方面使用本企业８

3、的商品、产品的，均应作为隗收入处理；纳税人对外进行妮来料加工装配业务节省的材浼料，如按合同规定留归企业粮所有的，也应作为收入处理螃。外资企业所得税政策规定企业应纳税所得额的计楔算，以权责发生制为原则。毗企业下列经营业务的收入Ｚ可以分期确定，并据以计算赘应纳税所得额：1、以分Е期收款方式销售产品或者商萧品的，可以按交付产品或者耵商品开出发货票的日期确定憬销售收的实现，也可以按合醢同约定的购买人应付价款的ｅ日期确定销售收入的实现；8/82、建筑、安装、装配工程╆和提供劳务，持续时间超过潍一年的，可以按完工进度或坡者完成的工作量确定收入的镳实现；3、为其他企业加工、制造大型机械设备

4、、船衄舶等，持续时间超过一年的桐，可以按完工进度或者完成髑的工作量确定收入的实现。4、中外合作经营企业采取蓝产品分成方式的，合作者分江得产品时，即为取得收入，曷其收入额应发按照卖给第三膂方的销售价值或者参照当时钙的市场价格计算。5、外潦国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，即为取得收入，其收入额厝应当按参照国际市场同类品蓄质的原油价进行定期调整的氯价格计算。6、企业取得课的收为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照当时畴的市场价格计算或者估定。响二、销售折扣，折让的对词照企业会计制度销售商品的收入，应按企业与购货瘳方签订的合同或协议金额或凶双方接受的金额确定。

5、现金莎折扣在实际发生时作为当期И费用；销售折让在实际发生硒时冲减当期收入。现金折扣氆，是指债权人为鼓励债务人剧在规定的期限内付款，而向傈债务人提供的债务减让；销走售折让，是指企业因售出商套8/8品的质量不合格等原因在售价上给予的减让。内资企泐业所得税政策规定纳税人但销售货物给购货方的销售折愤扣，如果销售额和折扣额在叉同一张销售发票上注明的，±可按折扣后的销售额计算征宁收所得税；如果将折扣额另缶开发票，则不得从销售额中麾减除折扣额。纳税人销售货邢物给购货方的回扣，其支出颧不得在所得税前列支。外哓资企业所得税政策规定纳龋税人销售货物给购货方的销箴售折扣，如果销售额和折扣额在同一张

6、销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计杵算征收所得税；如果将折扣岳额另开发票，则不得从销售华额中减除折扣额。纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前列支。纳税调整应将不得从销售惟额中减除的折扣额加入当期的应纳税所得额中。三、惰视同销售的对照 企业会耜计制度按成本转账，不产勺生利润，不计入当期损益。洎8/8内资企业所得税政策规定谐纳税人将自己生产的产品瑟用于在建工程、管理部门、郝非生产性机构、捐赠、赞助〖、集资、广告、样品、职工翥福利奖励等方面时，应视同物对外销售，价格参照同类产弛品的市场价格或组成计税价箦格，不得以成本价作收入。╄外资企业所得税政策规定鹇纳税人将

7、自己生产的产品丿用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助葙、集资、广告、样品、职工隔福利奖励等方面时，应视同椁对外销售，价格参照同类产蜃品的市场价格或组成计税价钎格，不得以成本价作收入。纳税调整应将视同销售收杰入加入当期的应纳税所得额虏。四、国库券、国债利息蝾收入的对照企业会计制度应计入当期利润。内资企峦业所得税政策规定纳税人溱购买国债和财政部发行的公薏债的利息收入，不计入应纳税所得额。金额保险企业经簌营国库券的所得，即在二级坯市场上买卖国库券的所得，葱应按规定缴纳企