会计与税法在收入确认方面的差异分析

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1、会计与税法在收入确认方面的差异分析关蕾宁夏永庆丰税务师事务所摘要：随着社会经济的快速发展，会计准则改革的不断深入，也使得收入确认方面的问题引发了各方的激烈讨论。但企业所得税等奋关的税法也正在调整，这也导致出现/严重的会计与税法的差异问题，特别是关于收入确认方面存在很大的差笄。长久的发展下去，则会导致税收风险的出现，从而使得企业出现严重的经济损失。本文主要对会计与税收在收入确认方面的差异进行深入研宄分析。关键词：会计;税法;收入确认;差异分析;1引言在企业的生产经营中，最为重视内容就是收入方面的问题，其同样是作为会计核算关键部分存在的。因此，企业与税务部门都I•分

2、关注收入方面的问题。但当前我国所实行的会计准则和税法间关于收入确认存在一定的差异，企业所进行的收入确认核算的结果不能得到税务方的认可，导致一些争议问题的出现，不利于市场的良好发展。2会计和税法在收入确认方面的差异2.1有不同的收入确认原则会计领域在对收入进行确认的过程屮，更加重视实质收入，因此会计人员也会根据其职业判断，更加重视其收入的实质性，并且按照生产交易的实质性，却收入问题进行有效的处理。税法上同样也更加重视实质的问题，但为了使税务的管理更加的便利，并充分地体现出公平原则，其在实际的执行过程中，也更加侧重于“形式”。这就导致税务人员基本不能对会计人员判断所

3、具冇合理性进行有效的裁定。此外，税法上将法律要件作为完成较易的基础条件。所以，在应税行为产生之后，企业之后是否进行持续的销售，都需要计征其税款。会计在对收入进行确认的过程中，必须要始终坚持谨慎性的基本原则，对于可能产生的风险问题进行充分的考虑，从而避免有高估资产与收益情况的出现。税法则不会对收入关于商品所有权所存在的风险进行考虑，其是作为企业经营风险所存在的，要通过企业的税后利润进行补偿。国家并未享受到企业经营的利润，所以也无须对其经营所产生的风险进行负责。2.2收入确认有着不同的条件新实行的企业会计准则中对于企业进行商品销售的收入、劳务的收入以及让渡资产使用权

4、的收入都进行了确认条件的明确规定，在其满足和关条件时，才能够进行有效的确认。而对于销售的商品，企业在将商品所有权进行转移之后，商品所具有的风险与报酬同时转移给了购货方。这要对企业的商品所冇权的转让行为进行确定，其主要关注交易的实质问题，同时与其所有权的凭证转移情况进行综合性的判断。但税法中对应税销售额的确认条件是按照经济交易过程中的法律要件进行考虑，重要的是商品发出与收讫价款及索取价款等方面的法律凭据。2.3收入确认时间方面的差异会计准则中对于收入确认的吋间进行了规定，确定了其与确认收入的条件相符合，就要对收入进行确认。若其不符合，不能够进行收入的确认。而税法屮

5、寡关于此项内容的确认，则是与税收入时间的相对应，并且依据税种的不同对规定进行了差异化的制定。增值税、营业税与消费税以及企业所得税中都有明确的收入确认的时间，并且在对同一税种进行确认的过程中，同样要根据交易性质的不同对应税收入的确认吋间进行确定。若采用的是托收承付与委托银行进行收款的方式，税法屮则认为货物发出并丑托收手续完成时，就需要承担增值税与消费税，具有纳税的义务。2.4收入确认有着不同的选择方式会计准则中对于企业的会计方法与政策有着一定选择自由的规定，也能够使会计人员根据其职业对于收入确认进行一定的评估与判断。但是税法中关于确认收入的方面，则明确表明，纳税人

6、要对税法屮的有关规定进行严格的遵守。因此，当会计处理方法和税法方面存在较大差异的情况下，必须依据国家的固定进行有效的计算，并且在会计处理方法进行确定后，不能进行更改。2.5收入确认存在范围的差异企业在进行会计收入的过程中，主要是利用“主营业务收入”与“其他业务收入”等进行核算的。税法在收入确认的方面则在包括以上内容是，还将价外的费用与销售同等。就导致会计在对企业的销售商品进行收入确认时，要满足多个条件，冰能对收入进行确认，而企业所产生的销售行为所不满足的情况下，企业不认定为收入，但税法就会将其认为是应税的收入。而会计中关于商业折扣依照实际价款进行确认时，税法则为

7、了确保增值税的进项税额的准确性更加明确，则需要依照折扣之后的余额进行销售额增值税的有效计算。3税会差异下的收入确认对企业的影响3.1增加了财务核算的复杂性收入确认只作为企业财务核算的核心内容，若不对税收问题进行考虑，其本身就存在着较多的复杂性，不仅会导致财务人员在对会计内容进行核算的过程中产生较多的困难，还会对其效率造成影响。在这样的情况下，往往需要财务核算人员根据其职业性对相关内容进行判断与分析，也就是说其核算的效果和财务人员所具有的职业素质间有着密切的关系。在这样的情况，如果还要对税收问题及进行考虑，就会进一步增加财会人员的工作量和复杂程度。这也是由于会计和

8、税法计算间有着较大的差异