内部控制缺陷与舞弊的问题---------以企业集团为例

《内部控制缺陷与舞弊的问题---------以企业集团为例》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、经济舞弊表示的是公务人员或者上级工作人员利用职务便利来非法谋私，或者采用隐蔽性的方式来与会计人员勾结发布虚假会计信息，在财务报表等方面反映出与企业真实状况不相吻合的内容，从而导致企业遭受经济损失的违法乱纪行为。审计上的舞弊则表示的是借助特殊手段来城市史蒙骗行为以达到不可告人的目的，获得非法经济利益，或者对会计行为中存在的欺诈性行为或者非法经济利益行为进行隐瞒，采取错误的会计记录和财务报表的方式来进行信息披露，具体行为包括了诈骗、欺瞒以及偷取等基本类型。对于审计舞弊的定义，从英国国家审计署的相关内容规定表示的是采用非法或者不正当的方式来获得经济利益，包括采用隐蔽方式或者误报会计信息以及采用隐藏

2、会计记录和财务报表披露事项等方式来获得非法利益的内容，而会计财务报表中不论是否对相关行为进行披露，只要存在盗窃行为都被认定为舞弊。（一）内部控制的目标与基本原则（1）内部规则的主要内容包括了风险评估、总则以及内部环境等内容，可以分为七章五十条基本内容。而在企业内部控制标准体系中，内部控制的五项要素发挥了重要的作用，为企业的内部控制提供了结构造价，也是企业经营原则明确的关键所在。内部规则的实施对于应用指引的落实和评价至关重要，为企业内部控制的基本策略的落实提供了保障，以下对内部控制的根本目标和原则等内容进行分析。内部控制的目标即企业内部管理人员和员工执行经营策略和内部控制的基本措施以达到具体的

3、方针，是董事会、监事会和经理层等在内的各个管理机构为了确保资金的安全性和财务信息的真实性并提升经营效果而践行的相关策略，对于保障企业经营合法性以及防止违法乱纪行为的出现有重要意义，也是推动企业发展的科学策略，内部控制相比对其他国家的内部执行情况作出更加科学的选择。全面性、适应性、重要性、制衡性和成本效益性是企业全面控制的基本原则，而企业基本规范明确了内部控制的五项基本要素，即控制活动、风险评估、信息沟通、内部环境以及内部监督。（五）我国内部控制的基本方法1.组织规划控制。即采取有效的系统化的控制活动来对单位组织结构进行职务分工的合理调节，主要内容包括了机构的相互控制和不相容职务分离两个方面。

4、单位部门需要根据经济活动的基本需求来明确具体部门设置，为各个部门的沟通有效性提供保障，而各个部门之间需要进行监督，防止部门之间出现营私舞弊的现象。会计工作出纳和会计环节属于不相容性的部分，要做到钱账分离，在具体的职务方面要实现记录和实际经济业务职责分离，防止内部人员的舞弊可能性。2.授权批准控制。加强对内部职员和相关部门经济业务的授权环节控制，在针对部门经济业务进行处置时，单位内部的部门必须后的授权和批准才能够执行，否则不发生效力。授权批准控制对于限制滥用职权现象的出现以及既定责任的执行和落实有重要意义，而一般情况下授权批准的模式包括了特定授权和一般授权两种类型。其中，一般授权是办理一般性经

5、济业务时权力等级和相关内容方面的约定，比如项目经理对经营目标超出了项目批准的权限则要提出申请并且获得审批和授权之后才能够保障项目的顺利执行而授权批准控制要求必须明确特定授权和一般授权的基本界限，同时还必须合理安排并且严格执行相关经济业务类型的审批流程，最后要明确检查体系，为经济业务的顺利实施和工作质量的提升奠定基础，保障授权工作的可行性。3.预算控制。内部控制和预算计划的实施必须获得上级主管部门和相关领导的审批和统一，而预算控制必须要明确相关责任人的具体职责，要将部门经营的目标落实在纸面上，将企业经营目标作为首要目标，而预算中存在的不足之处则要根据实际状况进行整合，控制的具体策略则要反映出实

6、际状况。4.实物控制。要对物体的安全性进行有效地控制，在实物控制方面要采取有效的策略，首先要禁止一切可能会对实际业务实施产生影响的因素存在，从而确保资金的安全性。同时还要对财产清查的具体内容进行审查，为实际存货量与实际信息的吻合性奠定基础。与此同时，在企业内部控制方面还要从业绩控制、记录控制、内部审计控制以及业绩控制等方面的来执行。二、内部控制，固有缺陷与舞弊（1）一般情况下管理者都要求实施特定的内控手段来控制成本低于预期收益；（2）内部控制环节常被企业互相勾结的人员或者管理者回避；（3）大多数企业对于常规业务控制更关注却忽视了非常规业务的管理；（4）部分职工存在滥用职权，而企业管理者的内部

7、控制措施的实施也超出了既定范围；（5）内部控制体系的实施为员工制衡和互相监督提供了保险，但是一旦员工串通则无法发挥出具体效果。三、内部控制缺陷与舞弊的问题---------以企业集团为例1.企业集团财务控制模式的选择企业集团的财务控制为保障财务管理的具体方针奠定了基础，也是企业经营活动的有效手段。企业财务控制活动的目标是更好的实现内部控制和和约束得作用。企业内部财务控制体系的规范性和有效性是企业内部财务控制有