小企业会计准则与税法差异分析

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1、北京会计师事务所http://www.caishenye66.com　　从2013年1月1日起，小企业会计准则开始实施。小企业会计准则的实施，旨在督促小企业建账建制，提高核算水平，也助于税务机关根据小企业实际负担能力征税，促进小企业税负公平。从2013年1月1日起，小企业会计准则开始实施。小企业会计准则的实施，旨在督促小企业建账建制，提高核算水平，也助于税务机关根据小企业实际负担能力征税，促进小企业税负公平。尽最大可能使小企业会计核算方法与企业所得税法的保持一致，减少会计利润与应纳税所得额的差异，以减轻小

2、企业财务人员纳税申报的工作量，是财政部制定小企业会计准则时遵循的一个重要原则。因此，小企业会计准则在资产的成本计量、使用年限、净残值的确定，折旧、长期费用摊销的方法和期限，资产损失的界定，外币折算方法，企业所得税的核算方法等方面与企业所得税法的保持一致。但是，毕竟立法机关和立法目的不同，小企业会计准则与企业所得税法仍有不少差异，纳税人只有掌握这些差异，才能避免纳税风险。尽最大可能使小企业会计核算方法与企业所得税法的保持一致，减少会计利润与应纳税所得额的差异，以减轻小企业财务人员纳税申报的工作量，是财政部制

3、定小企业会计准则时遵循的一个重要原则。因此，小企业会计准则在资产的成本计量、使用年限、净残值的确定，折旧、长期费用摊销的方法和期限，资产损失的界定，外币折算方法，企业所得税的核算方法等方面与企业所得税法的保持一致。但是，毕竟立法机关和立法目的不同，小企业会计准则与企业所得税法仍有不少差异，纳税人只有掌握这些差异，才能避免纳税风险。一、对小企业的判定标准不同按照企业所得税法实施条例及相关税收文件，小型微利企业必须是从事国家非和行业，具备建账核算应纳税所得额条件，并且要求年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等

4、三个指标符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。一、对小企业的判定标准不同按照企业所得税法实施条例及相关税收文件，小型微利企业必须是从事国家非和行业，具备建账核算应纳税所得额条件，并且要求年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等三个指标符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万

5、元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。而小企业会计准则适用范围的小型、微型企业，是指除股票或债券在市场上公开交易、金融机构或其他具有金融性质、企业集团内的母公司和子公司三类小企业外，应按中小企业划型标准（工信部联企业〔2011〕300号）的标准划分。中小企业划型标准分别对16个行业按照企业人员、营业收入、资产总额等指标确定了小型、微型企业。以工业企业为例，从业人员300人以下、20人及以上，营业收入2000万元以下、300万元及以上的为小型企业；从

6、业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。而小企业会计准则适用范围的小型、微型企业，是指除股票或债券在市场上公开交易、金融机构或其他具有金融性质、企业集团内的母公司和子公司三类小企业外，应按中小企业划型标准（工信部联企业〔2011〕300号）的标准划分。中小企业划型标准分别对16个行业按照企业人员、营业收入、资产总额等指标确定了小型、微型企业。以工业企业为例，从业人员300人以下、20人及以上，营业收入2000万元以下、300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的

7、为微型企业。二、对投资资产的确认和计量不同企业所得税法实施条例按照投资的性质将投资资产分为权益性投资和债权性投资两类，不考虑投资企业持有期限的长短。而小企业会计准则则根据投资的持有期限将投资分为短期投资和长期投资，小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资称为短期投资；将小企业准备长期持有（超过一年）的投资称为长期投资，长期投资根据性质又分为长期债券投资和长期股权投资。二、对投资资产的确认和计量不同企业所得税法实施条例按照投资的性质将投资资产分为权益性投资和债权性投资两类，不考

8、虑投资企业持有期限的长短。而小企业会计准则则根据投资的持有期限将投资分为短期投资和长期投资，小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资称为短期投资；将小企业准备长期持有（超过一年）的投资称为长期投资，长期投资根据性质又分为长期债券投资和长期股权投资。对于企业取得投资资产的计税基础，企业所得税法实施条例，企业通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资