小企业会计准则与税法差异

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1、小企业会计准则与税法差异女士们、先生们：上　午好！祝在座的各位朋友身体健康、工作如愿、如意－－－家庭幸福、美满－－－直至永远－－－－－申山宏自我介绍：　在培训教育行当摸爬滚打已13年　几个企业的财务总监　一个实际工作者　挂职:九江市国税局直属分局付局长总局所得税司小企业会计准则与税法差异《小企业会计准则》与税法之间，在收入、成本费用列支和部分资产的处理等方面存在着一定的差异。为了降低小企业的财务调整成本，充分考虑小企业会计信息使用者的特点和需求，尤其是小企业投资者、银行等金融机构、税务部门对小企业会计信息质量的需求。

2、小企业会计准则与税法差异《小企业会计准则》的制定，应在不违反会计核算一般原则和会计要素确认计量原则的前提下，实行会计与税收能够协调的尽量协调。如：与企业所得税允许扣除的资产界定标准基本相同，消除了原本小企业存在的会计所得与纳税所得的差异。小企业与小型微利企业界定定量界定原来：国经贸中小企[2003]143号目前：工信部联企业〔2011〕300号小型微利企业是指：11>.制造业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元；2.非制造业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超

3、过80人,资产总额不超过1000万元。财税〔2011〕117号资产处理与税法规定的协调1.资产方面，《小企业会计准则》可不要求计提资产减值准备税法不确认持有资产的减值，除金融企业按国务院财政、税务主管部门规定提取的准备金外，减值准备一律不得税前扣除。《小企业会计准则》可不要求小企业计提资产减值准备，这不仅降低了小企业财会人员的做账难度，而且也最大程度地与税法相协调。2.资产实际损失的确定参照了企业所得税法中有关认定标准货币资金1.货币资金的核算税法是认同的。2.企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款

4、项损失等现金损失：财税[2009]57号税务总局公告2011年第25号短期投资短期投资应当按照以下规定进行会计处理：（一）以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。短期投资（二）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。（三）出售短期投资，出售价款扣除其账面

5、余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。短期投资与税法的差异无差异:1.持有期间取得的现金股利和利息等确认投资收益，税法也是确认投资收益。2.《小企业会计准则》不计提短期投资跌价准备,免税规定：国债利息免税：总局公告2011年第36号财税[2011]76号关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知财税[2011]99号关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知应收及预付款项应收及预付款项会计与税务处理的差异主要体现在坏账准备的提取。《小企业会计准则》对坏账损失的规定与税法的规定统一起来，也就是说，企业不能预先计

6、提坏账准备，只有实际发生时才能据实计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。坏帐损失确认六条件：准则第十条与财税[2009]57号规定一致及25号公告22—24条执行：狠狠计提坏帐准备金？？存货1.存货取得准则第十二条：（三）投资者投入存货的成本，应当按照评估价值确定。所得税实施条例第七十二条：（二）通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；存货2.暂估应付帐款年末原材料已入库并领用，但发票未到，12月底企业估价入账，次年1月冲估价并有同类同价格原材料入库，当年年底估价入账的金额在所得

7、税汇算清缴时需作纳税调整增加吗?：不需纳税调整。跨年度取得发票，企业所得税应如何处理？：2011年34号公告存货3.会计核算规定与税法规定无差异(1)存货跌价准备与税法规定一致。(2)企业领用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，可以在计算应纳税所得额时扣除。企业各项存货的使用或者销售，其实际成本的计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法方法中选用一种(取消发出存货后进先出法)。计价方法一经选用，不得随意改变。5.视同销售视同销售－－政策依据：《增值税暂行条例实施细则》第四条《消费税暂行条例实施细则》第六条

8、《营业税暂行条例实施细则》第五条#ffff66'>doc16《企业所得税条例》第二十五条　房地产国税发〔2009〕31号第七条　　　商品（不动产除外）或货物的“视同销售”业务可以总结：记住“两个凡是”：（1）凡是自产产品（委托加工货物），无论是对内，还是对外，一律视同销售。（2）凡是外购的商品，对外视同销售，对内不视同。“对内”：用于在建工程、