小企业会计准则与税法差异分析与协调

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1、小企业会计准则与税法差异分析与协调［摘要］2011年10月18H，由财政部制定的《小企业会计准则》正式发布，这是我M企业会计准则体系完善的一个重大标志。《小企业会计准则》与所得税法在收入确认计景、成本费用确认计量、资产处理等方面存在诸多差异，从资产耍素、负债要素、所宥者权益要素、收入和费用要素的确认、计量与税法的衔接四个方面分析了《小企业会计准则》与所得税法的协调，提出促进小企业会计核算的规范化，公平企业税负，对加强小企业所得税的核算和管理，促进小企业的发展，有一定的现实意义。［关键字］小企业会计准则企业所得税法差异协调A

2、nalysisofthesmallbusinessaccountingstandardsandtaxdifferences[Abstract]InOctober18,2011,formulatedbytheMinistryoffinanceofthe’’smallbusinessaccountingstandards"officiallyreleased,whichisagreatsymbolofChina’saccountingstandardssystemperfect.’.Smallbusinessaccountin

3、gstandards"andtheincometaxlawhasmanydifferencesinincomeconfirmationandmeasurement,thecostmeasurement，assets,assets,liabilities，fromelementsoftheowner'sequity,revenuesandexpenseselementsofrecognition,measurementandtaxcohesionanalysisoffouraspectsof"smallbusinessacc

4、ountingstandardsandincometaxlaw"coordination,putforwardtopromotesmallenterpriseaccountingstandard,fairtaxburdenofenterprises，accountingandmanagementtostrengthentheenterpriseincometax,promotethedevelopmentofsmallenterprises,hasacertainpracticalsignificance.[Keyword

5、]accountingstandardsforsmallbusinessesenterpriseincometaxlawdifferencesCoordination弓IW一、《小企业会计准则》与企业所得税法的差异表现1（一）收入确认和计量1（二）税前扣除（成本费用列支）2（三）资产的处理3二、小企业会计准则与企业所得税法形成差异的原冈4（一）小企业会计准则与企业所得税法的服务目的差异4（二）小企业会计准则与企业所得税法的制定原则差异4三、小企业会计准则与企业所得税法的协调及建议5（一）《小企业会计准则》与税法的协调5（二

6、）协调《小企业会计准则》与税法差异的建议7结i仑9醐i吾10参考南犬11引言小企业是我同国民经济和社会发展的重要力量。为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在WK经济和社会发展屮的重要作用，我国财政部制定了《小企业会计准则》，自2013年1月1日起在小企业范围内施行。《小企业会计准则》本着“务实”、“求简”的原则极人地简化了小企业会计的核算，在很大程度上保持了与所得税法的趋同，但两者之间的差异仍然存在。一、《小企业会计准则》与企业所得税法的差异表现《小企业会计准则》尽最大吋能使小企业会计核

7、算方法与企业所得税法的规定保持一致,减少会计利润与应纳税所得额的差异，以减轻小企业财务人员纳税申报的工作量，但是，毕竟立法机关和立法目的不同，小企业会计准则与企业所得税法仍有不少差异，本文分别从收入确认和计量、税前扣除(成本费用列支)和资产的处理等方而进行探讨。(一)收入确认和计量(1)视同销售货物。会计核算上一般判断一项行为是否再有销售性质，就是看销售是否实现。对于具有销售性质的视同销雋行为，依据《小企业会计准则》确认销售收入、结转成本，按一般销售行为确认销售货物或转让财产所得，计算缴纳企业所得税，此类业务主要有以自产产

8、品用于利润分配、以自产产品发给职工和通过非货性资产交换取得的长期股权投资。会计上已确认销售的，在申报企、Ik所得税吋，不必再按视同销售进行应税收入的计算，否则就会出现重复中报。对于不具有销售性质的视同销售行为，按《小企业会计准则》不确认销售收入，而是按成本结转计入相关科目，小企业将&产、委托加工或购买的