企业财务重述动因-问题及对策探究

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1、企业财务重述动因问题及对策探究【摘要】企业发生财务重述意味着前期财务报告存在不实信息，所以财务重述往往会产生不朗的经济后果。本文分析了我国上市公司财务重述的现象和动因，提出了完善财务重述的对策和建议，目的是规范财务重述行为，维护证券市场健康发展。【关键词】上市公司；财务重述；会计差错；信息披露财务重述是指上市公司发现前期会计差错后，纠正并重新表述前期财务报告的行为。财务重述意味着前期财务报告存在不实信息，而且财务重述涉及到上市公司对以前会计期间损益的追溯调整和重新表述。所以财务重述往往会引起资本市场不良反应，财务重述常常会导致股票价格下降

2、，影响投资者对证券市场的信心。例如，2001年11月，安然公司公开宣布，由于公司多年虚增利润和隐藏债务，准备重新表述1997至2000等5个会计年度的财务报告，其结果导致了安然公司最终破产清算。鉴于此，有必要对上市公司财务重述现象及其动因进行深入的研究，并采取有效的措施，以抑制上市公司滥用财务重述，保护投资者利益，维护资本市场的健康发展。一、对财务重述概念的剖析7企业财务重述动因问题及对策探究【摘要】企业发生财务重述意味着前期财务报告存在不实信息，所以财务重述往往会产生不朗的经济后果。本文分析了我国上市公司财务重述的现象和动因，提出了完善

3、财务重述的对策和建议，目的是规范财务重述行为，维护证券市场健康发展。【关键词】上市公司；财务重述；会计差错；信息披露财务重述是指上市公司发现前期会计差错后，纠正并重新表述前期财务报告的行为。财务重述意味着前期财务报告存在不实信息，而且财务重述涉及到上市公司对以前会计期间损益的追溯调整和重新表述。所以财务重述往往会引起资本市场不良反应，财务重述常常会导致股票价格下降，影响投资者对证券市场的信心。例如，2001年11月，安然公司公开宣布，由于公司多年虚增利润和隐藏债务，准备重新表述1997至2000等5个会计年度的财务报告，其结果导致了安然公司

4、最终破产清算。鉴于此，有必要对上市公司财务重述现象及其动因进行深入的研究，并采取有效的措施，以抑制上市公司滥用财务重述，保护投资者利益，维护资本市场的健康发展。一、对财务重述概念的剖析7企业财务重述动因问题及对策探究【摘要】企业发生财务重述意味着前期财务报告存在不实信息，所以财务重述往往会产生不朗的经济后果。本文分析了我国上市公司财务重述的现象和动因，提出了完善财务重述的对策和建议，目的是规范财务重述行为，维护证券市场健康发展。【关键词】上市公司；财务重述；会计差错；信息披露财务重述是指上市公司发现前期会计差错后，纠正并重新表述前期财务报

5、告的行为。财务重述意味着前期财务报告存在不实信息，而且财务重述涉及到上市公司对以前会计期间损益的追溯调整和重新表述。所以财务重述往往会引起资本市场不良反应，财务重述常常会导致股票价格下降，影响投资者对证券市场的信心。例如，2001年11月，安然公司公开宣布，由于公司多年虚增利润和隐藏债务，准备重新表述1997至2000等5个会计年度的财务报告，其结果导致了安然公司最终破产清算。鉴于此，有必要对上市公司财务重述现象及其动因进行深入的研究，并采取有效的措施，以抑制上市公司滥用财务重述，保护投资者利益，维护资本市场的健康发展。一、对财务重述概念的

6、剖析7（1）会计差错。美国会计原则委员会（APB）在第20号意见书《会计变更》（APB20）中要求企业在发现并纠正前期财务报告的差错时，应当重新表述以前公布的财务报告。APB20将“会计差错”归纳为以下三种情况：第一是计算错误，第二是对会计原则的应用错误，第三是对财务报告公布日已经存在的事实的忽视或误用。2005年5月，美国财务会计准则委员会（FASB）发布了第154号财务会计准则公告（SFAS154），该准则公告对“会计差错”重新进行了定义：会计差错是指财务报告在确认、计量、披露、呈报等过程中存在的错误，它主要是由于计算错误、会计原则应用

7、错误，以及对财务报告日已经存在事实的疏忽或误判而引起的错误。国际会计准则委员会于1993年12月修订的《国际会计准则第8号——本期净损益、基本错误和会计政策的变更》规定，前期差错包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及欺诈产生的影响。2006年2月15日，我国财政部发布了《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》（CAS28）直接提出了“前期差错”的概念，并将“前期差错”定义为“由于没有运用或错误运用下列两种信息而对前期财务报表造成省略或错报：编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；前期财务报告批准报

8、出时能够取得的可靠信息。”这一定义方法与FASB的定义基本一致。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响。（2）财务重述。SFAS154将“财