会计从业资格《财经法规与会计职业道德》孙文静 基础精4330263

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1、第三章税收法律制度（一）主讲老师：孙文静第三章税收法律制度本章阐述了①税收概述②主要税种③税收征管第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念与分类1.是政府为了满足社会公共需要，凭借政府权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。含义：（1）税收是国家取得财政收入的一种重要工具（2）国家征税依据的是其政治权力（3）征税的基本目的是满足国家的财政需要（4）税收具有强制性、无偿性、固定性的特征2.税收的作用（1）是国家组织财政收入的主（2）是国家调控经济运行的重要手段（3）具有维护国家政权的作用（4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）税收的特征1.强制性2.无偿性3.固定性（

2、三）税收的分类1、按征税对象分类。（1）流转税类。是以流转额为征税对象的税种。流转额包括两种：一是商品流转额；二是非商品流转额。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税都属于这类税种。流转税的主要特征是：流转税是间接税；流转税是对物税；流转税的计税依据是商品或劳务的流转额；流转税是比例税。（2）所得税类。是以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象的税种，对纳税人的应纳税所得额征税。所得税类的征税对象不是一般的收入，而是总收入减除各种成本费用及其他允许扣除项目以后的应纳税所得额。主要包括企业所得税、个人所得税等税法。所得税的特点是可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。（3）

3、财产税类。是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税，它主要是对财产的价值或某种行为课税。课税对象一般分为不动产和动产两大类。包括房产税、车船税等税法。财产税的特点：可以为地方财政提供稳定的收入来源；可以防止财产过分集中于社会少数人，便于分配，体现公平性；纳税人的财产分布不尽一致，能够因地制宜进行征收管理。（4）资源税税法。是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税，主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。我国现行的资源税、土地增值税、城镇土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。1资源税的特点：只对特定资源征收；具有级差收入税的特点；实行从量定额征收；资源税属于中央

4、和地方共享税。（5）行为税税法。是指以某些特定行为为征税对象的一类税，主要是对某种行为课税。包括印花税、城市维护建设税等。行为税的特点：特殊的目的性；较强的政策性；临时性和偶然性；税源的分散性。（三）税收的分类2、按征收管理的分工体系分类。（1）工商税类。由税务机关负责征收管理。工商税是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各税种的总称。（2）关税类。由海关负责征收管理。关税是对进出境的货物、物品征收的税种的总称，主要是指进出口关税，以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税，不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。（三）税收的分类3、按税收征收权限和收入支配

5、权限分类。（1）中央税。是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如关税、消费税等。（2）地方税。是由地方政府征收和管理使用的一类税。如个人所得税、屠宰税和筵席税等。（3）中央地方共享税。是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如增值税和资源税等。（三）税收的分类4、按计税标准不同分类。（1）从价税。是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一种税。（2）从量税。是以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。（3）复合税。是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。复合税可分为两种：一种是

6、以从量税为主加征从价税；另一种是以从价税为主加征从量税。二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1、税法的概念是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权力及义务关系的法律规范总称。2、税收与税法的关系①两者的联系：税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。税收必须依照税法的规定进行，税法是税收制度的法律依据和法律保障；税法必须以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据。②两者的区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。（二）税法的分类1、按照税法的功能作用的不同（1）税收实体法：是规定税收法律关系主体的实体权利

7、、义务的法律规范的总称。（2）税收程序法：是指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。（二）税法的分类2、按照主权国家行使税收管辖权的不同2（1）国内税法：按照属人或属地原则，规定一个国家内部的税收制度。（2）国际税法：是指国家间形成的税收制度，包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。（3）外国税法：是指外国各个国家制定的税收制度。（二）税法的分类