会计从业资格《财经法规与会计职业道德》 基础精讲 第3

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1、第三章税收法律制度（五）主讲老师：孙文静第三节税收征管一、税务登记（一）开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。1.开业登记的对象。（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人a.企业b.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所c.个体工商户d.从事生产、经营的事业单位（2）其他纳税人一、税务登记（一）开业登记2.开业登记的时间和地点。（1）从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。（2）除上述以外的其他纳税人

2、，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。一、税务登记（一）开业登记3.开业登记的内容。（1）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；（2）住所、经营地点；（3）登记注册类型及所属主管单位；（4）核算方式；（5）行业、经营范围、经营方式；（6）注册资金、投资总额、开户银行及账号；（7）经营期限、从业人数、营业执照号码；（8）财务负责人、办税人员；（9）其他有关事项。一、税务登记（一）开业登记4.开业登记程序。（1）税务登记申请；（2

3、）纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料；1（3）税务登记表的种类、适用对象；（4）税务登记表的受理、审核；（5）税务登记证的核发。（二）变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。1.变更税务登记的范围及时间要求。（1）适用范围。（2）时间要求。纳税人税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。无需工商登记或与工商登记无关（30日）（二）变更登记2.变更税务登记的程序、方法。（1）申请。（2）提供相

4、关证件和资料。（3）税务登记变更表的内容。（4）受理。（5）审核。（6）发证。（三）停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，如实填写申请停业登记表。纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确定后办理复业登记，领回税务登记证件和发票领购薄及其领购的发票，纳入正常管理。（四）注销登记是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的登记。1.注销税务登记的适用

5、范围及时间要求。（1）适用范围：a.自动解散；b.改组合并等原因而撤销；c.破产；d.迁移；e.吊销执照；f.其他情形。（四）注销登记（2）时间要求：a.被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记——15日;2b.解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务——15日;c.因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关——30日。（四）注销登记2.注销税务登记的程序、方法。（1）纳税人办理注销税务登记时，应向原税务登记机关领取《注销税务登记申请审批表》（2）提供有关证件、资料。（3）注销税务登记申请审批表的内容。（4）受

6、理。（5）核实。（五）外出经营报验登记从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营的，应当向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地（县、市）一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。（六）纳税人税种登记税务机关应当依据《纳税人税种登记表》所填写的项目，自受理之日起3日内进行税种登记。（七）扣缴义务人扣缴税款登记是指根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款

7、义务的扣缴义务人，应当如实向税务机关提供与代扣代缴、代扣代缴税款有关的信息，办理扣缴税款登记。二、发票开具与管理（一）发票的种类1.增值税专用发票2.普通发票3.专业发票（二）发票的开具要求1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。2.开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。4.使用

8、电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。5.开具发票时限、地点应符合规定。6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。三、纳税申报（一）直接申报：是指纳税人自行直接到税务机关办理纳税申报。3（二）邮