会计从业资格《财经法规与会计职业道德》孙文静 基础精2305233

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1、第三章税收法律制度（四）主讲老师：孙文静第二节主要税种（一）个人所得税概念是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。（二）个人所得税纳税义务人1.居民纳税人。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。负无限纳税义务。2.非居民纳税人。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。负有限纳税义务。（三）个人所得税的应税项目和税率1、个人所得税应税项目（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得

2、；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。2（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%~45%。（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。实际税率14%。（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成

3、征收，具体办法由国务院规定。（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。（四）个人所得税应纳税所得额1、工资、薪金所得。以每月收入额减除费用3500的余额，为应纳税所得额。2、个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。4、劳务报酬所得。每次收入不超过4000元的，减除费

4、用800；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税所得额，同上。5、财产转让所得。以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。16.稿酬所得。每次收入不超过4000元的，减除费用800元；40000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得。7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。（五）个人所得税征收管理：自行申报和代扣代缴两种。1、自行申报纳税义务人（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内

5、两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。2、代扣代缴。是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或者个人，在向个人支付应纳税所得额时，应计算应纳税额，从其所得中扣除并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。2