中国上市银行内部控制实质性漏洞分析—基于风险识别与评估的视角

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1、中国上市银行内部控制实质性漏洞分析——基于风险识别与评估的视角本文为国家社会科学基金项目《中国上市银行内部控制实质性漏洞评价体系与风险预警机制研究》（项目批准号：10CJY012）及教育部人文社会科学研究青年项目《中国上市银行内部控制实质性漏洞信息披露机制研究：基于公司治理及银行监管视角》（项目号：09YJC）的阶段性成果。【摘要】内部控制体系是银行的“免疫系统”，如果银行内控体系存在“实质性漏洞”（materialweakness），则其公司治理与外部监管的有效性将难以保证，进而增加银行的风险。本文主要在介绍

2、内部控制实质性漏洞相关概念和类型，归纳上市银行现存主要风险的基础上，从内部控制要素中“风险识别与评估”的角度对上市银行在这个过程中容易出现缺陷的地方进行了详细地分析，进而提出针对性的建议，以期有助于完善我国上市银行内部控制制度建设，为加强上市银行的全面风险管理提供参考依据。【关键字】上市银行内部控制实质性漏洞风险识别与评估TheAnalysisofInternalControlMaterialWeaknessofChineseListedBanks——basedontheperspectiveofriskide

3、ntificationandassessmentQuXuYangDan(SouthwesternUniversityofFinanceandEconomics,Chengdu,)【Abstract】Internalcontrolsystemisthe"immunesystem"ofbanks,ifinternalcontrolsystemofbankexists“materialweakness",itwillbedifficulttoensuretheeffectivenessofcorporategover

4、nanceandexternalsupervision,andthenincreasetheriskofbank.Thispaperdescribedtheconceptsandtypesofinternalcontrolmaterialweakness,andsummarizedtheexistingmainrisksoflistedbanks,andhadadetailedanalysistoplacespronetodefectsforlistedbank’sinternalcontrolelements

5、——riskidentificationandassessment,andthenmakespecificrecommendationstohelpimprovetheinternalcontrolsystemofChineselistedbank,meanwhiletoprovideareferencetostrengthencomprehensiveriskmanagementoflistedbanks.【Keywords】internalcontroloflistedbanksmaterialweakne

6、ssriskidentificationandassessment一、引言近年来，银行业的竞争日益加剧，许多银行过于强调扩大规模，追求经济利益，忽视自身风险，进而导致了一系列丑闻和舞弊事件的发生，从法国的兴业银行、英国的巴林银行到我国最近处于风口浪尖上的齐鲁银行，都与其内部控制制度存在严重漏洞有关。由于银行是一个高风险集聚性的行业，上市银行又是国内商业银行的主力军，因而更应时刻关注自身内部控制中的严重缺陷，特别是其中存在的“实质性漏洞”。这是2002年颁布的《SOX法案》提出的一个新概念，有利于上市银行更好地识

7、别内部控制中的关键问题。同时，随着风险管理成为现代银行业经营的核心内容，从内部控制要素“风险识别与评估”的角度细化地去研究内部控制实质性漏洞，探寻在这个过程中容易出现缺陷的地方，有助于上市银行完善内部控制制度建设和风险管理体系的构建，提高上市银行风险预警和防范的有效性，进而在一定程度上降低银行日益增加的风险系数，保证我国经济持续、稳定、有效地运行。二、实质性漏洞的概念和类型（一）实质性漏洞的概念随着安然、世通和施乐公司财务丑闻的爆发，美国资本市场面临严峻考验。政府为挽回投资者信心颁布了《SOX法案》，并成立了P

8、CAOB。《SOX法案》中的302节要求“公司的CEO和CFO应对所提交的年度或季度报告签署书面证明，证明签字人员有责任建立和维护一套内部控制程序，向外部审计师和董事会下的审计委员会报告在内部控制设计或运行中对公司财务信息的记录、加工、汇总和报告产生的不利影响的所有实质性漏洞（materialweakness）和重大缺陷(significantdeficiency)。”在这里，《SOX