中国上市银行内部控制实质性漏洞分析_基于信息与交流的视角_瞿旭

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1、中国上市银行内部控制实质性漏洞分析——基于信息与交流的视角瞿旭廖井婷李梦雯瞿旭单位：西南财经大学会计学院通讯地址：四川省成都市武侯区外双楠龙安街5号绿城花园3栋2单元6号瞿旭（收）邮编：610041E-mail:quxu18@126.com廖井婷单位：西南财经大学会计学院通讯地址：四川省成都温江市(县)柳台大道(路)555号邮编：611130E-mail:78348757@qq.com李梦雯单位：西南财经大学会计学院通讯地址：四川省成都温江市(县)柳台大道(路)555号邮编：611130E-mail:fishdog1527@126.com通讯作者qux

2、u18@yahoo.com.cn中国上市银行内部控制实质性漏洞分析——基于信息与交流的视角【摘要】由于上市银行在金融体系中的核心地位，其谨慎稳健经营对于维护市场经济的顺利运行具有重要作用，而它的稳健经营，又取决于其内部控制中是否存在“实质性漏洞”，但是长期以来国内理论和实务中都缺乏一定的评价标准使银行能够对实质性漏洞进行识别。信息与交流作为银行内部控制的重要组成部分，在整个内部控制中起着网络联接的基础性作用。因此，本文在分析当前对银行内部控制实质性漏洞研究现状的基础上，分析了内部控制中的信息与交流要素，进而提出信息与交流中可能存在的实质性漏洞项目，以期为

3、银行实施风险管理、完善内部控制体系提供一定的借鉴。【关键字】上市银行内部控制实质性漏洞信息与交流TheAnalysisofMaterialWeaknessinListedBanks’InternalControl—PerspectiveBasedonInformationandCommunication【Abstract】Listedbanksaretheheartofthefinancialsystem,thesoundoperationofthebanks,whichdependsonthatwhetherthereexistsmaterialweak

4、nessininternalcontrol,playsanimportantroleinmaintainingthesmoothoperationofthemarketeconomy.However,foralongtimethetherearenoevaluationstandardsthatcanbeusedbythelistedbankstoidentifythematerialweaknessbothintheoryandpractice.Informationandcommunicationisoneoftheimportantpartofthe

5、listedbanks’internalcontrol,itplaysafundamentalrole.Conserderingthis,thispaperanalyzestheinformationandcommunicationoftheinternalcontrolonthebasisofanalysisoftheresearchaboutthematerialweakness,thenputforwardsomeprospectstoidentifythematerialweakness,inordertoprovidesomesuggestion

6、sforthelistedbankstoconductriskmanagementandmaketheinternalcontrolbemorecompleted.【Keywords】Listedbanks;Internalcontrol;Materialweakness;Informationandcommunication本文为国家社会科学基金项目《中国上市银行内部控制实质性漏洞评价体系与风险预警机制研究》（项目批准号：10CJY012）及教育部人文社会科学研究青年项目《中国上市银行内部控制实质性漏洞信息披露机制研究：基于公司治理及银行监管视角》（项

7、目号：09YJC790219）的阶段性成果。一、引言随着国内银行业改革脚步的日益加快，上市银行成为了国内商业银行的主力军、掌握着国家的金融命脉，在维护国家的金融安全与稳定、促进经济的持续、快速发展等方面发挥了重要的作用，它的风险管理和内部控制更是人们关注的重点（瞿旭等，2009）。2006年美国爆发的次贷危机以及由此导致的金融危机对我国和世界经济的发展造成了重大影响，随着雷曼兄弟等国际著名投行的纷纷倒闭，投资者对金融市场的信心受到动摇，也更加关注金融机构的内部控制和风险管理，这些投行的倒闭也说明了在金融机构的内部控制中存在着大量的实质性漏洞（Mate

8、rialweakness）这一事实。实质性漏洞在PCAOB发布审计