上市银行内部控制实质性漏洞问卷调查与分析

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1、上市银行内部控制实质性漏洞问卷调查与分析*本文为国家社会科学基金项目《中国上市银行内部控制实质性漏洞评价体系与风险预警机制研究》（项目批准号：10CJY012）及教育部人文社会科学研究青年项目《中国上市银行内部控制实质性漏洞信息披露机制研究：基于公司治理及银行监管视角》（项目号：09YJC790219）的阶段性成果。上市银行内部控制实质性漏洞问卷调查与分析*本文为国家社会科学基金项目《中国上市银行内部控制实质性漏洞评价体系与风险预警机制研究》（项目批准号：10CJY012）及教育部人文社会科学研究青年项目

2、《中国上市银行内部控制实质性漏洞信息披露机制研究：基于公司治理及银行监管视角》（项目号：09YJC790219）的阶段性成果。摘　要:实质性漏洞是内部控制理论重要组成部分，及时发现、应对实质性漏洞有利于优化上市银行公司治理和提高监管效率。基于内部控制理论，本文设计了由管理监督与控制文化、风险识别与评估、控制活动与职责分工、信息与交流、监督评审与纠正5个主层次以及22个次级层构成的评价体系，对上市银行实质性漏洞进行了调查，并采用李克特量表法(Likertscales)分析。问卷分析结果表明：上市银行中控制活

3、动与职责划分是最重要的内部控制组成部分，是实质性漏洞影响最严重的区域；其次是风险评估、管理监督与控制文化与监督评审与纠正措施；信息与交流沟通实质性漏洞影响较轻。关键词:内部控制实质性漏洞问卷调查上市银行JEL分类号：G21，M41，M49TheAnalysisofQuestionnaireSurveyonMaterialWeaknessinListedBanks’InternalControlAbstract:Materialweaknesseshavebecomeanimportantpartofthe

4、theoryofinternalcontrol.Detectingmaterialweaknessandprotectingagainstthemcouldbehelpfulforbankstoimprovecorporategovernanceandpromotesupervisionefficiency.Basedoninternalcontroltheory,weusetheframeworkfromBaslecommitteeonBankingSupervisiontoformanintegral

5、evaluatingsystem.Underthissystem,weexplorethematerialweaknessesinlistedbanks’internalcontrolbyusingquestionnairesurveyandanalyzetheresultbyusingLikertscales.Thefindingsshowthatcontrolactivitiesandsegregationofdutiesaremostimportantandbeingmostaffectedinth

6、elistedbanks’internalcontrolwhileinformationandcommunicationistheleast.Keywords:internalcontrol,materialweakness,questionnairesurvey,listedbanksJELClassification:G21，M41，M49上市银行内部控制实质性漏洞问卷调查与分析*本文为国家社会科学基金项目《中国上市银行内部控制实质性漏洞评价体系与风险预警机制研究》（项目批准号：10CJY012）及教

7、育部人文社会科学研究青年项目《中国上市银行内部控制实质性漏洞信息披露机制研究：基于公司治理及银行监管视角》（项目号：09YJC790219）的阶段性成果。9摘　要:实质性漏洞是内部控制重要组成部分，及时发现、应对实质性漏洞有利于优化上市银行公司治理和提高监管效率。基于内部控制理论，本文设计了由管理监督与控制文化、风险识别与评估、控制活动与职责分工、信息与交流、监督评审与纠正5个主层次以及22个次级层构成的评价体系，对上市银行实质性漏洞进行了调查，并采用李克特量表法(Likertscales)分析。问卷分析

8、结果表明：上市银行中控制活动与职责划分是最重要的内部控制组成部分，是实质性漏洞影响最严重的区域；其次是风险评估、管理监督与控制文化与监督评审与纠正措施；信息与交流沟通实质性漏洞影响较轻。关键词:内部控制实质性漏洞问卷调查上市银行一、研究背景实质性漏洞概念源于美国安然公司破产案，政府决定对资本市场严格监管，成立PCAOB。随后PCAOB发布审计准则第2号（AS2），提出实质性漏洞（materialweakness）概念，将其定义