uml在销售与收款循环内控风险调查

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1、UML在销售与收款循环内控风险调查审计中的应用李丹(北京服装学院商学院会计教研室，北京100029)【摘要】本文将软件工程领域的新技术、新方法UML引进销售与收款循环内部控制审计q-，与传统内部控制流程图进行比较研究，探索改进销售与收款循环内控测试审计技术和方法。UML技术可以解决传统流程图对销售与收款循环内部控制的某些弱点有时很难在图上明确地表达出来等问题。同时．将传统流程图与UML两者结合使用可以建立审计项目标准化管理模型，有利于建立被审计单位内控系统标准文档．减少审计风险、提高审计质量。【关键词】U

2、ML信息技术(IT)内部控制测试流程图面向对象时序一点的工作方法。传统业务流程图审计法优点是它能很、传统内部控制审计流程图应用分析内部控制是管理现代化的必然产物，而内部控制清晰地反映出被审计单位内部控制的概况，以供审计的产生和发展．促使现代审计工作从详细审计发展成人员方便地进行检查和评价，是注册会计师评价内部为以测试内部控制为基础的抽样审计。我国《独立审计控制的有用工具。传统流程图的缺点是：编制流程图需具体准则第9号一内部控制与审计风险》要求注册会具备娴熟的技术和花费较多的时间：另外，对内部控制计师按照审

3、计准则做好研究与评价被审计单位内部控的某些弱点有时很难在图上明确地表达出来(财政部制的工作。2002年l2月23Et，财政部颁布了《内部会注册会计师考试委员会办公室，2003)。将信息技术计控制规范一销售与收款(试行)》，作为《会计法》的配(IT)新成果、新方法引入流程图的绘制过程，改进传统套措施，是为了加强对单位销售与收款的内部控制，规流程图的绘制方法，初审人员也能轻松使用流程图来范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和了解内控是一项急需解决的问题。舞弊，是解决一些单位内部管理松弛、控制弱化．提高

4、二、统一建模语言(UnifiedModelingLan．诚信度的重要创举。销售与收款内部控制是审计的一guage。简称UML)方法个重要对象和基础。UML(UnifiedModelingLanguage)是由闻名世界的从法律的角度看，“内部控制”的概念有助于区分面向对象技术专家GradyBooch．JimRumbaugh和Ivar注册会计师法律责任为普通过失和重大过失：如果内Jacobson发起(张瑜、杨继萍，2003)，在此前的Booch方部控制不太健全，注册会计师应当调整增加实质性测法、OMT方法和D

5、OSE方法的基础上完成的。1997年试程序的性质、时间和范围，以便发现报表中重要错l1月17日，被OMG采纳为基于面向对象技术的标准报、漏报，否则就具有重大过失的性质；反之，如果内部建模语言。它融入了软件工程领域的新思想、新方法和控制非常健全，注册会计师一般应适当减少实质性测新技术。UML提供了一系列标准化的图形符号，定义试程序，但这可能导致对内部控制的失查，一般认为注良好、易于表达。UML的重要性在于知识表示方面，它册会计师只具有普通过失或没有过失。当过失给他人可以使各种人员f最终用户、分析人员、开发人

6、员、系统造成损失时，注册会计师应负相应责任。目前国内注册集成人员、测试人员、技术资料作者和项目管理者1进会计师对调查了解到的内控和控制风险初步评价记录行有效的交流，增进相互理解。目前，UML已经被工业的方法通常有四种：调查表(问卷)、文字表述、流程图界和科技界普遍接受，并广泛地用于各种应用领域。本和核对表。其中流程图十分有用，它是用一定的图示符文试图用UML通用的、通俗的表达方式反映被审计单号，辅以简要文字说明，绘制某项业务起止基本过程要位的销售与收款内部控制情况，力图在内部控制风险CHlNAMANAGE

7、MENTlNFoRMATloNIzATloN727调查的审计技术和审计方法上有所创新。mctude~"三、UML与传统销售与收款内控流程图≥{编_角．。＼、竺兰．一方法比较研究1．UML用例图以角色角度描述职责分工，更利于@∈“内部牵制”审计20o2年12月23日，财政部颁布了《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》第六条中规定单位应当@一@∈将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别磊include)设立。(1)销售部门(或岗位)主要负责处理订单、签订、竺—苎—兰／一⋯——一一＼、=运二／合同

8、、执行销售政策和信用政策、催收货款。(2)发货部门(或岗位)主要负责审核销售发货单据是否齐全并办图1销售与收款UML用例图理发货的具体事宜。(3)财会部门(或岗位)主要负责销单位经营活动过程售款项的结算和记录、监督管理货款回收。单位不得由传统流程图没有表达过程时序，也没有表达过程同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。通过实际开始的条件。不支持过程描述，也无法描述各活动职务分离和账目核对等手段，实现对销售与收款循环之间的时间