销售与收款业务循环-财务调查

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1、1会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。什么是会计?会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量（资产负债表、损益表、现金流量表），并对企业经营活动和财务收支进行监督。*对经济活动的过程进行核算和监督，是按照经济活动发生的时间顺序不间断地连续记录2经济活动：采购、生产、仓储、销售、投资、筹资经济业务:用货币计价并能引起资金增减变动经济活动。如：现金、银行存款的收付，材科的采购、收发,生产的耗费,销售收入的形成，税、利、费的上交等。*经济业务发生的同时会产生原始凭证，如：采购合同、入库单、过磅单

2、、生产过程中的领料单、水电费单、销售订单、发货单、费用申请单等3企业的各项经济活动---货币的流转过程4会计通过以原始凭证为依据记录经济业务，反映经济活动。财务调查的目的：1.掌握企业的经济活动状况。（财务状况、经营成果和现金流量）*通过对企业经济业务所涉及的原始凭证的检查，验证报表科目的真实性、完整性、准确性。*通过对企业内部控制有效性的检查，验证财务报表的真实性。2.通过财务报表，还原企业的经济活动。5按照业务循环划分，企业的经济活动包括：货币资金筹资与投资循环销售与收款循环采购与付款循环生产与服务循环或存货与仓储循环6学习目

3、的理解内部控制设计的原则和步骤掌握货币资金、销售与收款业务循环、生产与仓储循环、采购与付款业务循环、筹资与投资业务循环业务流程及内部控制。7业务循环内部控制设计概述8业务循环内部控制设计概述业务循环内部控制设计的内容内部控制设计的原则及步骤9业务循环内部控制设计的内容货币资金控制销售与收款循环控制采购与付款循环控制生产与服务循环或存货与仓储循环控制筹资与投资循环控制10内部控制设计的原则制衡性原则有效性原则全面性原则成本效益原则适应性原则合法性原则重要性原则11内部控制设计的步骤了解各业务循环内容和特点确定控制目标评估实现目标的风

4、险确定控制点和控制措施形成内部控制制度执行内部控制系统评价内部控制系统的效果12货币资金13货币资金货币资金的控制目标货币资金业务的内部控制设计14货币资金的控制目标保护货币资金安全，防止舞弊行为发生合理调度货币资金，防止资金周转失灵加快货币资金周转，提高货币资金的使用效率保证货币资金业务核算的准确可靠15货币资金业务的内部控制设计岗位分工控制授权审批控制现金控制银行存款控制票据与印章控制16案例：小会计“导演”的亿元“大戏”2003年2月，国家基金委财务局经费管理处一名出纳经核对银行对账单与单位的计算机财务账，出现2000余万元

5、差额，发现账目有疑问，经核对支票已由卞中登记为作废支票，出纳要求卞中出示作废支票，卞中无法出示，当晚出纳将此情况向单位领导作了汇报。第二天，检察机关接到国家基金委举报后，将卞中抓获。2003年4月，吴锋主动找到单位领导谈话，并交待了与卞中共同将人民币1000万元公款存入“中农信”公司并获取200余万元利息的事实。经法院审理查明，被告人卞中贪污公款共计人民币1262.37万元，挪用公款共计人民币19993.3万元，伙同其主管领导、经费管理处副处长吴锋挪用公款1000万元。卞中捕前系国家基金委财务局经费管理处会计。1999年8月至20

6、02年12月间，卞中利用担任国家基金委综合计划局财务处出纳、财务局经费管理处会计的职务便利，在负责办理向申请国家自然科学基金经费的院校、科研单位拨款的工作中，多次将部分因故被退回款以重新拨出为名，分别采取伪造银行进账单、信汇凭证、电汇凭证在单位平账的手段，将公款共计人民币1262.37万元侵吞。2002年3月至2003年1月间，卞中利用担任国家基金委财务局经费管理处会计的职务便利，多次采取伪造银行对账单、进账单等手段，先后八次将公款共计人民币19993.3万元挪出，转入北京汇人建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳

7、公司账户内，用于上述两家公司的营利活动。17案例：小会计“导演”的亿元“大戏”案发时卞中有近1亿元未归还。8年时间，贪污、挪用2亿多元，为什么竟一直未被发现呢？经过检察院调查了解，国家自然科学基金每年拨款规模高达20多亿元，但实际控制这笔巨额基金流向的却只有财务局下属经费管理处的3名财务人员。    　这3个人谁是会计、谁是出纳分得并不清楚。卞中实际上不仅仅只负责登记账目，还包揽了整个自然科学基金的拨款工作，就连财务局局长的人名章和支票他也可以很轻易地拿到，这样的职权早就超越了一名会计应有的权限。可以说，卞中长期贪污、挪用巨额资

8、金除了主观的因素之外，国家基金委在财务管理上的混乱和漏洞是更为致命的原因。检察院到国家基金委经费管理处办公室调查时发现，支票在该办公室就像普通办公室的纸一样，抽屉里到处都是。在此案中，除了卞中个人犯罪之外，该单位在货币资金内部控制方面的严重缺陷给了