销售与收款循环审计

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1、天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632销售与收款循环审计(01年8.5分，02年9分，03年20.5分)循环审计的优点：使控制测试和实质性测试完美结合，内部控制测试只能通过循环进行，实质性测试可以通过账户做，也可以通过循环做，但只有通过循环做，才能与内部控制测试结合业务循环资产负债表项目利润表项目销售与收款循环应收账款、应收票据、坏账准备、预收账款、应交税金、其他应交款（结算类、债权为主）主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润（包括其他业

2、务收入和其他业务支出）购货与付款循环（结算类、债务为主）预付、应付账款、应付票据、固定资产（包括清理、折旧、准备）、工程物资、在建工程无 生产循环存货类、成本计算类科目、跨期摊配账户、工资类科目主营业务成本筹资与投资循环长短投资、其他应收款、应收补贴款、长期待摊费用、其他应付款、所有者权益类科目期间费用（除营业费用）、投资收益、补贴收入、营业外收支、所得税一、销售与收款循环的特性(重点了解，简答题)　（一）销售与收款循环涉及的主要业务活动　　1．接受顾客订单。接受订单后通常应编制一式多联的销售单。销售单是证明管理当局对有关销售交易的“存在或发

3、生”认定的凭据，也是此笔销售的交易轨迹的起点。　　2．批准赊销信用。对于赊销业务，赊销批准是由信用管理部门根据管理当局的赊销政策，以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款净额的“估价或分摊”认定有关。　　3．按销售单供货。设立这项控制程序的目的是为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。因此，已批准销售单的一联通常应送达仓库，作为仓库按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。　　4．※按销售单装运货物。将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免装运职员在未经授

4、权的情况下装运产品。　　5．※向顾客开具账单。包括编制账单和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。这项功能所针对的主要问题是：①是否对所有装运的货物都开了账单（即“完整性”认定问题）？②是否只对实际装运才开账单，有无重复开单或虚构交易情况发生（即“存在或发生”认定问题）？③是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价（即“估价或分摊”认定问题）开单？为了降低开单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的控制程序：　　（1）开单部门职员在编制每张销售发票之前，应独立审计检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单。　　（2）应依据已授权

5、批准的商品价目表编制销售发票。　　（3）独立检查销售发票计价和计算的正确性。　　（4）将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。　　6．※记录销售。记录销售的控制程序包括以下内容：　　（1）只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。　　（2）控制所有事先连续编号的销售发票。　　（3）独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性。　　（4）记录销售的职责应与前面说明的处理销货交易的其他功能相分离。　　（5）对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录的发生。　　（6）定期独立检查应

6、收账款的明细账同总账的一致性。　　（7）定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未涉及执行或记录销货交易循环的会计主管报告：财务部门，汇款通知单　　7．办理和记录现金、银行存款收入。　　8．办理和记录销货退回、销货折扣与折让：贷项通知单　　9．注销坏账。　　10．提取坏账准备。　　附：销售与收款循环中主要业务活动、对应的凭证及记录、相关的认定的关系主要业务活动对应的凭证及记录相关的认定1.接受顾客订单顾客订货单存在或发生2.批准赊销信用销售单估价或分摊3.按销售单供货销售单完整性4.按销售单装运货物发运凭证存在或发生、完整性

7、5.向顾客开具账单商品价目表、销售发票存在或发生、估价或分摊、完整性6.记录销售转账凭证、应收账款明细账、主营业务收入明细账存在或发生、完整性、估价或分摊7.办理和记录现金及银行存款收入顾客月末对账单、汇款通知书、收款凭证、现金日记账、银行存款日记账存在或发生、完整性、估价或分摊8.办理和记录销货退回及折扣折让贷项通知单、折扣折让明细帐存在或发生、估价或分摊、完整性9.注销坏帐坏帐审批表估价或分摊10.提取坏帐准备 估价或分摊总结：序号销售与收款购货与付款生产循环筹资投资活动认定活动认定活动认定活动认定活动认定1[起点]接受顾客订单存在或发生

8、请购商品和劳务×计划和安排生产×审批授权×审批授权×2批准赊销信用估价或分摊编制订购单完整性发出原材料×签订合同协议×取得证券或其他投资×3××××按销售单供货※验