(2)销售与收款循环审计

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1、第二章销售与收款循环审计本章要点：掌握本循环涉及的主要业务活动及主要凭证和记录；主要账户的审计熟悉本循环内控及其测试了解本循环其他相关账户的审计目标2-1了解销售与收款循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录学习目标目标2-2掌握销售与收款业务的内部控制的关键控制点目标2-3掌握销售与收款业务控制测试目标2-4熟悉销售与收款循环涉及的相关账户的实质性审计程序目标2-5熟练运用函证并对函证进行质量控制目标2-6熟练掌握销售截止测试目标2-7了解销售与收款循环中常见的会计错弊及其审计风险目标2-8熟练编制销售与收款循环中相关的审计

2、工作底稿第二章销售与收款循环审计教学时数：10学时第一节销售与收款循环的主要活动及关键控制一、不同行业类型的收入来源二、涉及的主要会计凭证和会计记录三、涉及的主要业务活动四、销售与收款循环的关键控制一、不同行业类型的收入来源企业类型制造业企业商贸企业服务性企业收入类型产品销售收入商品销售收入；混合收入劳务收入（包括提供劳务、服务取得收入；租金、佣金收入；手续费、许可费收入等）二、涉及的主要会计凭证和会计记录客户订购单销售单发运凭证销售发票商品价目表贷项通知单应收账款账龄分析表应收账款、主营业务收入、折扣与折让明细账汇款通知书库

3、存现金与银行存款日记账坏账审批表顾客月末对账单转账凭证与收款凭证二、涉及的主要会计凭证和会计记录客户订购单二、涉及的主要会计凭证和会计记录销售单二、涉及的主要会计凭证和会计记录发运凭证二、涉及的主要会计凭证和会计记录销售发票二、涉及的主要会计凭证和会计记录商品价目表二、涉及的主要会计凭证和会计记录贷项通知单二、涉及的主要会计凭证和会计记录应收账款账龄分析表二、涉及的主要会计凭证和会计记录汇款通知书二、涉及的主要会计凭证和会计记录坏账审批表二、涉及的主要会计凭证和会计记录顾客月末对账单二、涉及的主要会计凭证和会计记录应收账款、主

4、营业务收入、折扣与折让明细账二、涉及的主要会计凭证和会计记录应收账款、主营业务收入、折扣与折让明细账二、涉及的主要会计凭证和会计记录库存现金与银行存款日记账二、涉及的主要会计凭证和会计记录转账凭证与收款凭证练习：例一：在进行销售退回处理时，可能涉及到的会计凭证有：A.应收账款账龄分析表B.贷项通知单C.汇款通知书D.主营业务收入明细账E.应收账款明细账三、主要业务活动序号主要业务活动办理部门认定涉及主要凭证关键控制1接受客户订单订单管理部门发生客户订购单满足授权标准2批准赊销信用信用管理部门计价和分摊销售单满足授信额度3按销售

5、单供货仓储部门发生出库单按销售单供货三、主要业务活动序号主要业务活动办理部门认定涉及主要凭证关键控制4按销售单装运货物装运部门发生完整性装运凭证岗位职责分离5向客户开具账单会计部门发生完整性准确性卖方发票独立审核等，确保发票正确三、主要业务活动序号主要业务活动办理部门认定涉及主要凭证关键控制6记录销售会计部门发生完整性准确性计价和分摊销售明细账应收账款明细账独立检查、连续编号、岗位分离、定期对账等7办理和记录现金、银行存款收入会计部门发生完整性准确性计价和分摊库存现金明细账银行存款明细账岗位职责分离、及时入账三、主要业务活动序

6、号主要业务活动办理部门认定涉及主要凭证关键控制8办理和记录销售退回、折让和折扣会计部门仓储部门发生完整性计价和分摊贷项通知单折扣折让明细账授权审批、岗位分离三、主要业务活动序号主要业务活动办理部门认定涉及主要凭证关键控制9注销坏账销售部门会计部门计价和分摊坏账审批表审批10提取坏账准备会计部门计价和分摊应收账款账龄分析表足额提取练习例二：在销售交易中，向客户开具账单，与被审计单位管理层的下列认定有关：A.发生B.完整性C.准确性D.截止E.分类练习例三：下列业务活动中，与被审计单位“发生”认定有关的有：A.接受客户订单B.批准

7、赊销信用C.向客户开具账单D.记录销售E.办理和记录销售退回练习例四：下列与“准确性”或“计价和分摊”认定有关的业务活动是：A.批准赊销信用B.按销售单供货C.向客户开具账单D.记录销售E.办理和记录现金、银行存款收入练习例五：针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是（）。A.接受顾客订单——批准赊销信用——开具账单——按照销售单供货——装运货物B.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——开具账单——装运货物C.接受顾客订单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单D.批准赊销信用——接受顾客订单

8、——按照销售单供货——装运货物——开具账单练习例六：为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货，被审计单位有效的内部控制是（）。A.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货B.仓库只有在收到经过批准的发运单时才能供货C.仓库只有在收到销售发票时才能供货D.仓库只有在会计部门登记销