资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税(powerpoint 47页)

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1、第八章资源税、城镇土地使用税、耕地(gēng〃dì)占用税和土地增值税第一节资源税第一页，共四十九页。本章(běnzhānɡ)主要内容第一节资源税第二节城镇土地使用税第三节耕地(gēng〃dì)占用税第四节土地增值税四川农业大学第二页，共四十九页。第一节资源税一、资源税的概念(gàiniàn)和特点1.具有收益税特点。2.只对特定资源征税。3.具有级差收入税的特点。4.从量定额征收。（一）资源税的概念(gàiniàn)（二）资源税的特点(tèdiǎn)资源税是对在我国境内开采或生产应税资源开发的

2、单位和个人，就其开采或生产应税资源的数量，按规定税额征收的一种税。四川农业大学第三页，共四十九页。二、资源税的征税范围(fànwéi)、纳税人和税率（一）资源税的征税范围应税矿产品和盐销售和使用(shǐyòng)数量——从量征收。正在研究从价征收的可能性。国有(guóyǒu)资源四川农业大学第四页，共四十九页。1、矿产品：原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品。其中金属矿产品又分为黑色金属和有色金属矿产品。2、固体盐和液体盐。3、对伴生矿、伴采矿和伴选矿(xuǎnkuàng)的规定。伴

3、生矿、伴选矿不征税；伴选矿一般视同主矿征收。4、对未列名称的其他矿产。由省级政府决定。四川农业大学第五页，共四十九页。（二）资源税的纳税(nàshuì)义务人1、纳税人在我国境内开采应税矿产品和生产(shēngchǎn)盐的单位和个人，为资源税纳税人。包括所有的单位(dānwèi)（含三资企业）和个体经营者、其他个人。盐现有的纳税人为盐场（厂）即一律在出厂（出场）环节由生产者纳税。四川农业大学第六页，共四十九页。2、扣缴义务人是收购未税矿产品的单位。具体(jùtǐ)：（1）独立矿山、联合企业。（

4、2）其他收购未税矿产品的单位。专门从事收购集中一些小矿开采的矿产品，自用或转卖给使用单位。四川农业大学第七页，共四十九页。（三）资源税的税率根据“普遍征收、级差调节”的原则，对所有税目都实行了差别幅度定额税率。1、在税目设置上基本采取了按资源的具体品种设置税目的形式，共七个税目、八个幅度税额；2、再根据不同资源的差别及同类资源的条件不同，配合《资源税税目税额等级表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》，对各种资源按其所属的不同等级或不同产区，分别规定了不同的税额。对明细表中未列举的矿产资源，由省级

5、政府决定开征与否，并报财政部和税总备案。主要矿山表中未列举名称的纳税人适用税率由省级政府参照邻近矿山标准(biāozhǔn)税额，在浮动30%的幅度核定。另外，纳税人的单位税额3-5年要调整一次。四川农业大学第八页，共四十九页。三、资源税的计税依据与计算1、以应税产品的销售或自用数量为计税依据。（1）纳税人对外直接(zhíjiē)销售应税产品，为实际销售数量；（2）纳税人自产自用的，包括用于生产非生产的，以其移送使用数量；（3）纳税人不能准确提供的，以主管税务机关确定的折算比例将原矿加工产品的数

6、量换算为原矿的产量为课税数量；（4）液体盐加工成固体盐，按固体盐征税，以固体盐数量；（5）代扣代缴义务人以收购的应税未税矿产品数量为计税依据。四川农业大学第九页，共四十九页。2、应纳税额的计算（1）生产(shēngchǎn)销售应税产品：应纳税额=课税数量×单位税额（2）自产自用或捐赠应税产品：应纳税额=自用数量或捐赠数量×单位税额（3）收购未完税产品，代扣代缴资源税：代扣代缴资源税=收购数量×单位税额四川农业大学第十页，共四十九页。【例1】张某为某个体煤矿的业主，该煤矿5月份对外销售(xiāo

7、shòu)原煤12000吨，对外销售(xiāoshòu)用自产原煤加工的选煤7000吨。税务机关的选煤的综合回收率为0.8。该煤矿所采原煤的单位税额为0.80元／吨。要求：计算月度终了，企业按规定本月应纳的税额。(解答)(1)对于对外销售原煤，其应纳税额为：应纳税额=12000×0.8=9600(元)(2)对于自产自用原煤，由于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量折算成原煤数量作为课税数量。则按选煤销售量折算成的原煤自用数量为：原煤自用数量=70

8、00／0.8=8750(吨)则自用原煤的应纳税额为：应纳税额=8750×0.8=7000(元)则当月应纳总资源税税额=9600+7000=16600(元)四川农业大学第十一页，共四十九页。【例2】某铜矿山某月销售铜矿石40000吨，移送入选精矿5000吨，选矿比为20％，该矿铜矿属于5等，按规定适用1.2元／吨的单位税额，对有色金属矿按规定税额的70％征收。要求：计算该矿山该月应纳税额。(解答)(1)铜矿石原矿的应纳税额：原矿应纳税额=课税(kèshuì)数量×单位税额=40000吨×1.2元／