实现全职能电子办税服务厅的思考

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1、实现全职能电子办税服务厅的思考　　我国税收信息化建设已经走过了20多个春秋，取得了举世瞩目的成就，并已走在政府各职能部门的前列。XX年国务院通过“金税三期”立项，批准预算金额高达79亿人民币。XX年9月，国家发改委批准了“金税三期”第一阶段的初步设计方案和中央投资部分的支出，标志着金税三期工程正式启动，我国税收信息化建设进入新纪元。金税三期设定的目标是建立“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”，即建立一个统一的软硬件技术平台、国家税务总局和各省局两级处理、覆盖所有税种、覆盖所有工作环节、覆盖国地税，建立征管业务系统、行政管理系统、决策分析系统和纳

2、税服务与外部信息交换系统。这个目标是基于税务部门视角，那么站在纳税人的角度，金税三期应实现什么目标呢？笔者认为，办税服务厅是纳税人与税务部门交互的主要场所，对纳税人而言“金税三期”的最终目标就是要建成全职能电子办税服务厅，即：纳税人可以通过网站或各类通讯设备完成所有涉税事宜，虚拟的电子办税服务厅可以完全替代目前的实体办税服务厅，并成为纳税人办理涉税事宜的主要途径，实体办税服务厅仅作为电子办税服务厅的补充形式而存在。 　　办税服务厅目前主要有文书受理、咨询服务、纳税申报、发票管理四大职能。其中文书受理、咨询服务和纳税申报最易实现电子化，目前很多地方已经

3、不同程度实现了其电子化。但其中还有一个问题迟迟没有解决，那就是纸质申报、申请凭证与电子文件重复报送问题。发票管理职能电子化的瓶颈在于传统纸质发票无法通过信息网络进行传输，纳税人必须来往办税服务厅领取和报验发票。由此可见，要实现全职能的电子办税服务厅，必须解决两个核心问题：一是解决电子文件的法律地位问题；二是纸质发票的电子化问题。 　　一、以电子签名技术应用为核心解决电子文件的法律地位问题 　　制约电子信息无法完全替代纸质资料的瓶颈在于：一是电子信息由于其存储的特殊性而易于修改，难以满足法律对合同“原件”性的要求；二是电子信息难以实现纸质资料通过“签名

4、”进行的有效性认定；三是电子信息的法律地位需要明确。XX年4月1日我国公布实施的《中华人民共和国电子签名法》已赋予了电子信息的法律地位。迫在眉睫的是尽快利用信息技术解决“原件”和“签名”的问题。近年来出现的电子签名技术可以实现这个功能。电子签名技术是指电子签名的使用者持有以电子数据密码表示的密钥，他可以在电子交易中，利用密钥对发送的电子数据信息进行加密，形成数码形式的字母、数目字或其他符号的值，附着在被加密的电子文件中。它代表了该电子文件的特征。如果有第三人对电子文件进行篡改，但他并不知道发送方的私人密钥，那么在文件发生改变时，电子签名的值也将随之而

5、发生改变，不同的文件得到的是不同的电子签名数码值。因此，电子签名能够客观地辨别签署者的身份，并证明该签署者与其所签署的信息内容相关联，而且还能够辨别经签署的信息内容是否曾被篡改。电子签名的这些作用与传统的亲笔签名的主要作用相等同，所以电子签名也可享受与亲笔签名同等程度的法律认可。经电子签名的电子数据信息的法律效力，等同于经签署的纸质文书。 　　应用电子签名技术目前应注意的主要问题：一是必须首先建立纳税人电子文件数据库，用于保存纳税人提交的各类原始电子文件，这是实现电子签名的基本条件。而目前税务部门在接收电子申报数据时，虽然也采取了CA证书认证的电子签

6、名方式，但仅用于纳税人登录时的身份认证，未完整保存嵌入签名数码值的纳税人的原始资料，只是从申报数据中提取有用数据存入相应数据库的数据表中，满足不了对原件的要求。二是统一规范第三方证书管理。具有法律效力的电子签名证书，必须经过第三方安全认证服务公司提供电子签名认证服务，而且只要取得资质的公司都可以提供这项服务。这就可能导致税务、银行或其他政府部门会采用不同认证机构的认证服务。那么，如果纳税人有多个认证服务，分别用于纳税申报和缴纳税款，就会造成对纳税人管理上的混乱，因而税务部门必须统一规范第三方证书管理。三是要与纳税人及时签订电子签名认可协议，共同承认电

7、子签名的法律地位。 　　二、以电子发票管理平台的开发应用为突破点解决发票电子化问题 　　电子发票并非一个全新的概念，早在2003年，欧盟就出台了《电子发票指导纲要》用于指导建立适用于欧盟内部市场的统一发票开具平台，促进开票系统从纸质向电子化的过渡，该方案XX年1月1日已开始在欧盟内部生效。那么，究竟什么是电子发票？电子发票简单来说就是用税务部门提供的基于互联网的信息平台上存储的电子信息代替传统意义上纸质发票。税务部门通过统一的电子发票管理平台为纳税人核定发票种类和数量，纳税人在交易完成后通过登录电子发票管理平台为对方开具发票，发票信息直接存储到统一的

8、数据库中，购货方可以直接从平台上接收发票。购销双方如需要纸质发票作为记账凭证可随时根据权限下载打印。电子发票