完善内部控制制度建设的几点认识

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1、完善内部控制制度建设的几点认识　　(内蒙古工业大学，内蒙古呼和浩特010000) 　　摘要：文章针对企业建立和完善内部控制体系，论述了企业制度建设、管理者素质、职工道德水平、企业文化的引导、管理信息的沟通等问题。 关键词：内部控制；监督机制；管理信息 　　中图分类号：F270.7文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)11—0074—01 　　随着经济全球化进程的加大，国际资本的流动、运营方式日趋复杂，竞争更加激烈，以及一系列上市公司会计丑闻的曝光，公众对完善内部控制体系的呼声越来越高，因此，构建系统、严密、

2、完善的内部控制体系是至关重要的，也是众多企业在复杂多变的风险环境下生存发展的经验总结。健全、合理的内部控制体系有助于管理层改善经营方式，实现经营目标，是现代企业必须遵守的基本管理法则，更是企业提高经营管理水平的内在要求。对于企业而言，建立内部控制制度是一个不断探索和完善的过程，如何完成由目前的反馈控制、稽查错误向前馈控制、体系控制转变，以更好地实现“经营的效率效果、财务报告的可靠性以及法律法规的遵循性”的内部控制目标有着重要的理论和现实意义。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性以

3、及保证单位内财务活动的合法性。其主要作用：①有助于管理层实现经营方针和目标；②保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；③保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。下面就建立和完善内部控制体系，谈几点认识。 1制度建设是完善内部控制体系的前提 　　内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段,一个设计和运行良好的内部控制制度，不仅能够使企业合理配置资源，提高生产效率，而且更能防范和发现企业大多数的内外欺诈事件。其次、内部控制是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证。现代企业一般规模较大，企业领导人及管理阶层不可

4、能对每件事情、每个人都直接监督。而要使企业各部门有序、有效地工作，只能依赖于严密的内部控制来协调、组织和调整。在公司成立开始，就应该努力构建与公司相适应的管理体制和运行机制，实施管理创新，制定大量具有现代企业治理特征的内部控制制度，如围绕财务管理、会计核算、审计监督等方面制定一系列管理、控制的规章制度，用以控制企业重大的筹资、投资决策，完善和强化公司监督制约机制，提高风险管理和内部控制水平，使内部控制真正落到实处。从我国目前会计工作及企业运作的实际情况看，会计秩序混乱，虚假会计信息泛滥，企业经营失败情况的发生，除企业有关管理人员故意

5、违纪所致外，内部管理失控也是重要原因之一。因此，建立有效的内部控制，对于避免企业经营失败，确保会计信息真实完整具有重要的意义。所以，要正确把握企业内部控制的几个关系： 1.1关键控制与一般控制的关系 　　防范重要风险，确立关键控制，是建设内控体系的重点，也是外部审计的重点。但并不是说只需设置关键控制就够了，要结合具体情况，将关键控制与其它控制融合在一起，并兼顾一般，才能更有利于管理，更好的发挥内部控制的作用。 1.2内控体系与其它管理体系的关系 　　内控体系是依法律法规建立的，是一种独立运行体系。但这体系必须与它管理体系

6、相融合，互相补充，才能构成比较健全的企业管理系统。这是完善企业管理必不可少的重要环节。 1.3内部控制制度与层次职权的关系 　　从理论上讲，企业内部控制人员，控制层次增加一层，企业内部管理水平就提高一成，内控效果就会好一些。因此，必须以高效、实用为出发点，合理设置内控层次，明确各处层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，提高企业内部控制的实用性和效率性。 　　2企业内部管理者素质、职业道德水平是内部控制制度的关键 　　执行制度的人是内部控制的关键，企业内部控制制度落实的好坏，重要的还要取决于企业内部控制人员职业道德自律水

7、准的高低。管理者的认知是内部控制的关键，对内控认识不足，认为内部会计控制就是内部控制，缺乏科学性和合理性。因此，内控理论必须与企业管理实际相结合，加强企业法人代表的法制教育，真正提高其法制观念，使其自觉的遵守国家法律、法规。企业领导既是内控制度的贯彻者，又是执行者，只有企业领导重视，才能选用合适的内控制度管理人员，注重发挥内部审计机构的作用，制定健全的内控制度，从而使内控制度落到实处。由于企业管理者的素质、偏好直接影响着内部控制的有效性，他们应当是内部控制有力的支持者和执行者，如果一个管理者将自己置身于内部控制系统之外，将自己的偏好

8、置于内部控制之上，那再好的内部控制制度也发挥不了作用。因此企业应把提升员工的职业道德水平和加强职业道德建设作为培育和建设企业文化的重要组成部分。内部控制的成效关键还在于职工素质的高低程度。职工素质控制的目的在于保证职工忠诚、正直、勤奋