完善企业的内部控制制度建设

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时间:2018-05-01

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1、完善企业的内部控制制度建设摘要:随着社会主义市场经济体制的完善和社会经济的发展,健全内部控制制度对我国企业的运行有着十分重要的意义。本文首先对内部控制建设的必要性进行了阐述;然后就目前我国企业内部控制的现状及原因进行了简单分析;并由此提出了改善我国企业内部控制的建议。关键词:内部控制必要性现状对策内部控制是一项系统性工程,发达国家已经形成了一套完善的有机结合的内部控制理论体系和严谨的操作方法。在我国,加强和完善企业的内部控制制度,也是当前理论界和实务界一直关注的话题之一。一、内部控制建设的必要性内部控制是指企业为了保证各项业务活动的有效进行,确

2、保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理的目标等制定和实施的具有控制职能的方法、措施和程序,其整体架构包括五要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。加强企业内部控制是贯彻《会计法》、提高企业管理水平、增强企业竞争力的客观要求。内部控制作为单位内部管理的重要内容越来越受到社会各界的重视。加强内部控制具有很大的必要性。首先,实行内部控制是由我国的经济环境决定的,我国已经加入WTO、积极参与国际竞争,这要求企业必须建立现代企业制度,深化改革,强化内部管理,提高经济效益。其次,实行内部控制是企业加强内部管理的需要。企业要加强会计

3、核算、抑制会计造假行为,保证会计资料可靠性和准确性,提高财务会计信息质量,完善公司治理结构,必然要求加强内部控制的建设。研究内部控制问题,对于改善我国企业的内部控制现状,保证会计信息的质量,完善公司治理和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。随着我国社会主义市场经济体制的建立,政府从20世纪90年代开始重视企业与国际惯例接轨,加强了内部控制的研究。近年来,不少企业对此也作了大胆的探索和尝试,采取了不少行之有效的措施,取得了很多宝贵的经验,但目前我国企业的内部控制仍存在不少问题,需要加以完善。二、内部控制建

4、设存在的问题及原因分析目前我国企业内部控制建设中存在着“内控”意识淡薄、内控制度不健全不规范且执行力度和监察深度不够、内控主体不明确、制衡机制不健全等问题。出现这些问题的原因是多方面的,主要包括以下几点:1.缺乏良好的内部控制体制。内部控制体制是实施内部控制的保证,在一定程度上决定了内部控制的有效性。目前,我国企业的内部控制体制还很难达到完善,首先,会计人员的思想意识还不能满足管理的需要,甚至有的领导观念上不够重视内部控制的重要性,这就大大限制了内部控制的制定与执行的有效性。其次,企业法人治理结构不完善,有的企业还没有建立起真正意义上的现代企业

5、制度,高层之间缺乏相互制衡、监督的机制,而且相当一部分企业没有建立内部审计机构,已建立内部审计机构的也未能发挥应有的作用,内部审计工作得不到应有的重视和支持。2.企业内部控制制度不完善或者执行不得力。制度设计与制度执行是保证企业良好运作的关键。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视,没制定相关的内部控制制度,有内部控制制度的也是残缺不全或有关内容不够合理,不符合其生产经营活动的实际要求或陈旧过时;更多情况是虽然建立了内部控制制度,但在具体执行时有章不循,使内部控制制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性,内部控制制度也就成了一张空文,形同虚

6、设。3、外部监督乏力。再好的内部控制制度的执行如果缺乏监督,内部控制的有效性也难以得到保证。为了加强监督,我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。然而,如此大的一个监督体系其监督效果却不尽如人意。目前在有的企业中,所有者对企业、公司管理层对资金运动各环节,普遍存在监控不力的现象,甚至擅自挪用转移资金、贪污、犯罪等问题时有发生,缺乏对生产经营活动和内部控制执行情况的有效监督。三、完善企业内部控制的措施1、建立良好的企业内部控制环境首先,管理当局须树立现代企业管理观念,为内部控制的运行搭建良好的平台,这是企业内部控制的重中之重。其

7、次,企业可以实行内部控制的自我“评估”。企业可以不定期对自己的内部控制系统进行评估,评估内部控制的有效性及其实施的效率效果以期能更好达成内部控制目标。最后,控制环境要逐渐与企业文化融合,应将控制环境升华为企业文化。知识经济使企业生产、经营和管理等方面变得更加柔性化。人是企业中最核心的要素,人的主观能动性决定了人力资源发挥作用的程度,一切控制都要围绕这一点进行。企业通过主动建立和加强良性的控制环境,引导、激励人们正确履行责任,实现企业目标。2、构建严密的企业内部控制体系完善的内部控制制度是企业有效运作的前提,建立健全企业内部控制制度可以规范企业的

8、会计行为,保证会计资料的真实、完整,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全、完整,可以确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执

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