医院内部控制及内部审计论文x

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医院内部控制及内部审计论文一、当前医院内部控制与内部审计存在的问题（一）医院内控环境不佳当前，在医院的内部管理中，普遍存在着"有章不循"甚至是"无章可循"的情况，整个内部的基础都比较薄弱。在内部控制中，即使是出现了实质性的问题，管理人员更倾向于"灵活处理"，而非依照相关内控程序规定进行处理，使得内控机制的严肃性与可行性受到了巨大的影响。同时，部分医院的内控机制只是一纸空文，在实际中的落实很不到位。究其原因，更多的是整个医院内控环境不良造成的，从而导致医院的相关管理者根本不重视内部控制，进而给内部管理带来一定困难，甚至间接造成一些工作流程漏洞，为医院的发展带来潜在风险。（二）内部审计职能滞后第5页共5页 当前，部分医院虽然依照相关管理要求在内部设立了内部审计部门，然而人员配置数量的严重缺乏，再加上内部审计人员专业素质较低，直接导致这些医院内部审计质量不佳。同时，有些医院并没有合理设置专门的内部审计部门与专职人员，或者是设置了内部审计部门却使其从属于医院的财务部门，从而在很大程度上削弱了审计部门对医院层面的经济管理与对相关会计信息质量的有效审计与监督，并影响到内部审计的独立性。此外，伴随市场经济的逐步深化与信息技术、新业务的不断出现与发展，国家鼓励并扶持社会资本积极创办医疗机构的政策落实，创设分院或是合作办学等行为也越来越广泛，使得医院的发展面临着重大的经营风险，其经营活动与经营管理内容必将变得更加复杂，且内部控制重点也必将从原有简单的避免差错逐渐发展到对相关风险的防范和控制。但是，当前医院的内部控制往往只重视事后的稽查，而相对地忽视了事前防范与事中控制，无法充分发挥出医院内部审计的预警、揭示与抵御的功能，在很大程度上影响到医院的健康发展。（三）人员内控意识不高不论是哪一种单位类型，其内部机制的构建和实际的运行情况都同管理者内控意识有着直接的关系。可以说，医院相关管理人员的内部控制观念在很大程度上决定着医院整个内部控制工作的实施质量与效果。然而，大多数的医院管理者是医疗专家出身，不论是管理的思想还是管理的能力都比较滞后，工作模式往往也是"墨守成规"，更别说内部控制观念了，从而直接致使整个医院的内部控制建设滞后。加之管理人员内部观念和机制建设的落后，也直接导致医院在日常内部管理工作中缺乏统一的领导与部署，特别是面对新问题的时候无法及时解决。长此以往，不仅阻碍内控机制的健全和完善，也在很大程度上制约着医院的有序发展。二、信息化环境下医院加强内部控制与内部审计的措施（一）建立健全的内部控制机制第5页共5页 信息化背景下，医院为提高自身的内部管理效率逐步健全并完善其内部控制机制，以此来保证医院的健康发展。首先，实现对医院内部相关组织机构设置合理性与有效性的控制与管理。医院在设置其业务流程时，要严格遵循相互牵制的原则，建立关键岗位轮岗制度与重大决策集体审批的制度，建立定期或是不定期的稽查制度与预算管理制度。其次，划分权责，构建不相容的职务分离机制。再次，建立目标成本控制机制。设置成本与费用责任中心，制定目标成本与成本控制的相关标准，依照医院的组织结构逐层分级，对每一层级设定相关的成本控制目标，实施相关的奖罚手段以提高医院的经济效益与社会效益。最后，严格医院的物资安全控制机制。在信息化背景下，充分利用计算机技术建立医院财产物资数据库，以实现对医院财产的安全有效管理。（二）构建医院内部审计的信息系统第5页共5页 首先，在信息化背景下，积极构建医院内部审计的信息系统就需严格遵循数据安全管理原则，因为一个完整的数据安全管理保障体系必须具备科学合理的安全管理。而在安全管理中，又必须遵循专人负责原则与职责分离原则，前者要求每一项同医院的审计数据信息安全相关的活动均必须安排专人来负责，后者则要求不同工作职责应该由不同的人员负责，以保证各机构能结合自身实际特点来制定相关的审计管理制度，并对那些违反了规定的行为采取必要的惩罚措施等。其次，在遵循以上两个原则的基础上还必须建立数据库系统，即构建审计信息的数据备份机制来积极应对安全领域的突发事件，以避免系统出现故障后造成文件的丢失。当前，在较多软件中，文件多被设置为"只读"，即用户只能在计算机上读取相关信息，而不可对信息进行修改，若在计算机以外存储器中也只能供使用者阅读不可修改，而通过设定管理人员则可供一次写入多次读出，虽可追加一些记录却不可删除原有信息。而这样一种不可逆式的记录介质就可有效避免用户更改电子文件信息，以保证审计数据的真实性与原始性。最后，还需对医院的内部审计系统实施必要的管理，逐步强化医院审计人员及相关工作者的风险意识，积极树立风险管理意识，因为风险管理是保证审计数据真实性的一个有效管理措施。因此，医院相关管理人员与审计人员必须更新管理观念，树立风险管理管理，以逐步提高自身的风险意识，从而引导那些管理并使用医院网络系统的人员有效避免风险事故，并承担相应的风险责任，进而逐步形成同审计管理规律相配套的管理理念，构建风险管理体系并明确风险重点，从整体上确保审计数据的安全、真实与准确，提高医院内部控制与审计的质量。（三）提升审计人员的计算机水平第5页共5页 信息化背景下，医院的内部审计工作对审计人员的业务技巧与综合素质提出了更高的要求。在医院中，审计部门作为其财务管理中的一个重要环节，其主要的工作是对医院财务内部管理制度实施有效的监督与管理，积极落实国家的相关法律法规，逐步提高对各审计人员的思想道德建设。同时，为满足新时期信息化建设对医院内部审计工作所提出的要求，审计人员还需逐步提高自身的计算机水平，使其能够利用信息化手段来提高自身的工作效率与水平，减少审计时间。此外，为确保医院内部审计管理有效性，还需进一步强化审计人员与相关从业者的安全防范意识，并通过安全教育培训等形式对其进行教育，签订保密协议，制定相关的严惩手段，以最大限度地减少人为信息安全风险，并使其充分认识到自身工作态度与行为对医院整个内部审计质量的影响，从而逐渐提高自身的综合素质，提高工作效率。三、结语总之，在当下这个信息化时代背景下，计算机硬件与软件技术的快速发展为医院的内部审计与内部控制信息系统的建立奠定了坚实的技术基础，从整体上提高了医院的内部控制与内部审计工作质量与效果，保证了医院财务的安全与审计数据的真实与有效，实现了医院的健康有序发展。作者：李艳春单位：河南省中医院第5页共5页