对中小企业内部控制制度的思考毕业论文

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1、摘要中小企业是我国经济的重要组成部分，据国家发改委披露，目前我国中小企业数量已经占到总数的99.8%，截止2010年底，我国中小企业已达4660万，提供了近73%的就业岗位。虽然我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。[关键词]中小企业内部控制9目录一内部控制的涵义…………………………………………………………………1二我国目前中小企业内部会计控制制度存在的问题……………………………1（一）内部会计控制体系不健全………………………………………………1（二）会计人

2、员素质有限………………………………………………………2三完善中小企业内部控制的措施…………………………………………………2（一）提高相关会计人员的道德修养和专业技能……………………………2（二）优化控制环境……………………………………………………………4（三）明确控制目标……………………………………………………………5（四） 强化风险意识 ，有效防范形势变化…………………………………6（五）　内部控制系统的持续完善…………………………………………6参考文献…………………………………………………………………………………79对中小企业内部控制制度的思考一、内部控制的涵义　　内

3、部控制是单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。按其控制目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、

4、经济信息和财务报告的可靠性。因此，内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于管理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。企业是现代社会中最主要的经济组织，没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织管理的客观要求，也是

5、企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。二、我国目前中小企业内部会计控制制度存在的问题我国企业内部控制系统的正规设计起步较晚，现有的各项规章也都是近几年才出台，面临复杂多变的国际环境，在一定程度上造成了许多中小企业在经济业务方面遇到很多问题，给控制系统本身的设计带来一定的困难，会计内部控制制度的适应能力也受影响，频频出现问题。（一）内部会计控制体系不健1.我国企业内部会计控制发展的基础薄弱。部分企业尚未建立有效的内部控制制度；或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。其原因在于企业的管理阶层还没有意识到内部会计控制的重要性，或者对内部会计控制存有

6、误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度流于形式。 92.内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全。良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。目前，有些企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式，没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利。 3.内部审计制度的建设滞后。人们普遍认为内部会计控制本身是一

7、种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督任务。目前，我国一些上市公司和企业并没有设计自身独立的内部审计机构，内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做不仅不符合制度规定，并且造成管理层和会计人员对内部审计的毫不重视，削弱了内部审计的独立性与严肃性，影响内部会计控制的质量。 （二）会计人员素质有限中小企业由于体系不完善，在招聘时对人才的培训方面缺乏重视，导致进入企业的会计人员在工作存在一些问题。一方面，部分会计